2009年流转税相关政策变动解读2009.pdf

流转税相关政策变动解读(2009 年) 为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进 企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，最近一 段时期来，国务院连续出台若干税收新政策，涉及面广，变 动较大。本文就其中比较重要的问题进行解读，主要有以下 几个方面。 基本内容 一、增值税转型改革相关政策 二、增值税暂行条例及实施细则修订 三、资源综合利用及再生资源增值税政策 四、成品油消费税政策 五、增值税纳税申报及“一窗式”比对 六、增值税低税率及简易征收办法 七、增值税规范性文件引用法规规章条款依据 八、失效或废止的增值税规范性文件 一、增值税转型改革相关政策 政策解读：原增值税暂行条例第十条第一款：购进固定 资产不得从销项税额中抵扣，取消。 自 2009 年 1 月 1 日起，在维持现行增值税税率不变的 前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税 一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的 进项税额结转下期继续抵扣。 （一）允许抵扣的固定资产范围 1 增值税征税范围中的固定资产（包括既用于增值税应税 项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利 或个人消费的固定资产），主要是使用期限超过 12个月的机 器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工 具、器具；包括购进固定资产、自制固定资产的购进货物和 应税劳务。 （二）不得抵扣的固定资产范围 1、专用于非增值税应税劳务（应缴营业税劳务）、免征 增值税项目、集体福利或个人消费的固定资产； 2、与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消 费品，主要指应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等； 3、专用于转让无形资产、销售不动产和不动产在建工 程的购进货物。 （三）什么是固定资产、不动产及不动产在建工程 固定资产是指：使用期限超过 12 个月的机器、机械、 运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。不 包括不动产及无形资产。 不动产是指：不能移动或者移动后会引起性质、形状改 变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 不动产在建工程是指：新建、改建、扩建、修缮、装饰 不动产，均属于不动产在建工程。 （四）什么是建筑物、构筑物和土地附着物？ 建筑物是指：供人们生产、生活或其他活动的房屋及场 所。【例如：工业建筑、民用建筑等】构筑物是指： 2 人们不能直接在内进行生产和生活活动的场所。【例如： 水塔、烟囱、堤坝、蓄水池等】 其他土地附着物是指：除建筑物、构筑物以外长期、稳 定地附着于土地之物。【例如：树木（栽种于土地中）】 （五）怎样抵扣符合条件的购进固定资产？ 凭购进固定资产的：增值税专用发票、海关进口增值税 专用缴款书、运输费用结算单据、机动车销售统一发票（税 控发票）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税 金一应交增值税(进项税额)”科目。购进可抵扣的固定资产 为一次性抵扣。 (六）销售已使用过的固定资产怎么征税？ 2009年1月 1日后购进或自制的：按适用税率征收增值 税； 2008 年 12 月 31 日前购进或自制的：按 4%征收率减半 征收（我省）； 销售使用过的固定资产（达到三个条件的）自 2009年 1 月 1日起不再免征增值税。 （七）使用过的固定资产视同销售如何确定销售额？ 对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产 净值为销售额。 （八）已抵扣进项税的购进固定资产使用过程中发生不 得抵扣进项税额情形如何确定不得抵扣进项税额？ 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率