两税合一新企业所得税法解读.pdf

企业所得税法解读 绝密 经济环境: 汇率 股票 出口 所得税政策: 过渡政策 高新企业 2007年06月20 日 研发费用 计税工资 广告费用 2007年06月20 日 第0页 企业所得税法解读 所得税法核心概述 一、所得税税率变化 1.2007年3月16日前成立的企业 a.原享受所得税优惠企业（经济特区、沿海开发区等） 从2008年起五年内过渡过到25%（过渡办法待定：1.五年后直接调为25%;2.五年内每年递增,过渡到25%） b.原享受定期减免税，待期限结束后执行25%。 2.2007年3月16日后成立的新企业 2008年1月1日起按新的所得税率25%执行。 新成立企业（原所得税率低于25%）可： 购买一家空壳老企业，可继续享受剩余年限的优惠。但企业必须得是干净的。 二、所得税抵扣项目及标准变化(内外资合并) 1.损赠支出扣除标准 2.工资税前扣除标准 3.广告费税前扣除标准 4.企业内部支付的利息、企业之间支付的管理费税前不得扣除条款删除。 三、行业税率优惠 1.取消地域等优惠政策,体现行业优惠,有效调节产业结构 2.取消出口型企业优惠 3.高新技术企业 统一规范高新技术企业评定，原存在地区级、省级、国家级火炬高新区，将统一规范评定及税收优惠政策。 4.创投企业税收优惠(财税2007第31号文) 5.高新技术服务业 将新增高新技术服务业行业，将制定优惠政策。 四、纳税主体变化 以法人为单位，以法人所在地统一汇总纳税申报，将考虑地区间税收协调问题。 五、反避税条款 将制定相应政策对香港、BVI投资者的利润转移进行管理。可能对一些利润汇入国增设税率。 2007年06月20 日 第1页 企业所得税法解读 “两税”合一的原因与时机寻找 当前，我国经济社会情况发生了很大变化，社会主义市场经济体制初步建立。加入世贸组织 后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，面临越来越大的竞 争压力，继续采取内资、外资企业不同的税收政策，必将使内资企业处于不平等竞争地位，影 响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。 一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。现行税法在税 收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，根据全国企业所得 税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右 ，内资企业高出外资企业近10个百分点，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声较高。 二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。 比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的 “返程投资”方式，享受外资企业所得 税优惠等。 三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我国经济社会情况发生了很大变化，需要针对 新情况及时完善和修订。以部门规范性文件发布的许多重要税收政策，也需要及时补充到法律 中。 目前，我国经济处于高速增长时期，企业的整体效益近年来有较大提高，财政收入保持了较 好的增长势头。借鉴国际税制改革经验，在这样的形势下进行企业所得税改革，国家财政和企 业的承受能力都比较强，是改革的有利时机。 企业所得税改革的指导思想 企业所得税改革的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求， 按照 “简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统 一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 2007年06月20 日 第2页 企业所得税法解读 所得税草案说明 税前扣除政策调整情况对照表