上市公司内部审计研究.pdf

上市公司内部审计研究 一、上市公司内部审计现状 与西方国家自发形成不同,我国的内部审计是在行政手段干预下 建立和发展起来的。1985 年 8 月颁布的《国务院关于审计工作的暂 行规定》，要求县级以上政府部门和大中型上市公司应当建立内部审 计制度,设立内部审计机构。随着社会主义市场经济的不断发展、规 范完善的现代企业制度的建立，以股份有限责任制度为核心的上市公 司在我国社会经济生活中发挥着日益重要的作用。那么上市公司内部 审计现状如何呢？在此举例简要加以介绍： 一是某在国外上市的石油公司，其管理机构包括独立设置的审计 部。审计部由总裁直接领导，公司内部审计的定位、发展目标、职能、 机构、人才配置、年度工作计划、经费预算，都是总裁亲自提出和审 批。总部审计部主要职责是提出并执行公司内审发展规划，年度工作 计划，组织公司的重点审计，指导地区公司的审计，提出公司内审工 作标准。 公司审计委员会和监事会对内审工作也给予领导和指导，每年听 取审计部的工作汇报。该公司除在总部设有审计部外，在各大地区公 司也设有内审机构。公司现有专职内部审计人员***多人，其中***% 以上的人员具有本科以上学历或中级以上职称。公司两级审计部门负 责对同级及其所属组织的经营管理活动实施审计。2002 年共完成各 带格式的: 正文, 右侧: 0 厘米 1 类审计**项，其中主要内容为经营管理审计。通过这些审计活动，发 现和总结了一些好的管理经验，取得了巨大的经济成果，同时发现了 一些偏离组织经营目标、内控制度不健全、遵循符合性差的行为以及 核算方面的违规问题，向管理者提供了信息和建议，大部分被接受采 纳，同时揭露了一些舞弊行为和人员。内部审计工作在各级领导和业 务部门的重视和支持下，在加强和改进管理，保障公司经营目标的实 现等方面均发挥了重要作用。 二是湖南某白酒类上市公司，该公司自 1997 年改组上市后，按 现代企业制度的管理要求，设有专门的内部审计机构即审计科，配有 较高素质的内审专业人员。开始一段时间，由于内审工作的目的和工 作重点不是很明确，使内部审计工作在企业管理中的作用发挥不很理 想。随着市场竞争加剧，深化内部管理被提上日程。**公司认识到内 部审计工作是深化内部管理的重要手段，是实施规范化管理的有力保 证。内部审计人员从建立健全内部控制制度入手，对经营过程中存在 的各种问题进行及时诊断并向管理层提供报告和建议，促使公司管理 逐步规范化。同时，将内部审计工作的重点定位于效益审计。通过制 定切实可行的内部控制制度和开展事前审计，防患于未然，降低了公 司管理决策的风险；通过开展事中审计，及时地堵塞漏洞，改进管理， 保证效益不流失；通过事后审计，查错揭弊，总结经验教训，进一步 巩固和提高经济效益。 带格式的: 正文, 右侧: 0 厘米 2 上市公司内部审计发挥的作用是有目共睹的。但是，内部审计固 有的局限性在上市公司内部审计领域同样存在，如不及时加以解决、 克服，将严重制约其发展： 1、上市公司缺乏内在动力建立内部审计制度。我国的上市公司 内部审计是在行政干预下建立起来的，而不是出于上市公司的内在需 要。上市公司的高层管理人员，只是上市公司资产的经营者，而不是 上市公司资产的所有者，对上市公司内部审计没有主观要求，对上市 公司内部审计的性质、作用与职能认识不一，有的根本未将上市公司 内部审计机构看成是上市公司机体的重要组成部分。 2、上市公司内部审计的角色定位矛盾。《审计署关于内部审计工 作规定》明确规定上市公司内部审计是上市公司管理的内设机构，独 立行使监督职能。《审计法》规定，