成本性态分析和变动成本法概论.ppt

11年利润100万元，则：100=1000－a－1000×60% ∴ a=300(万元） ②广告费属固定费用：则： 12年a=300+20=320 (万元） ③12保本额=99年固定成本/ 贡献边际率=320÷0.4=800 (万元） ㈡措施: ①价格: 528000=p× 8000 - 30 × 8000 - 150 × 8000，p=246(元) 即单价提高6元。（or：6 ÷ 240=2.5%) ②单变: 528000=240 × 8000 - 30 × 8000 - 8000 × b 则：b=144(元)，即单变降低6元，降低率为4%。 同理，对销售量、固定成本作出分析(增加销量534件，降固8000元)。 【2】某企业只产销一种产品，97年销量为8000件，单价为240元，单位成本为180元，其中单位变动成本为150元，98年计划利润比97年增加10%，要求：运用本量利分析法，从哪些方面采取措施才能实现目标利润。(采取某项措施时，其他条件不变)。 ◆㈠97年利润：P=240×8000 - (180 - 150) ×8000 - 150 ×8000=480000 (元） 98年利润：P=480000（1+10%）=528000（元） 【例3】某公司99年预计销售某产品50000件，若该产品变动成本率为50%，安全边际率为20%，单位贡献边际为15元。要求：①预测99年该公司保本销售额。②99年公司可获得多少利润。 ◆① ∵cm=15, cmR =50% ∴p =30、b =15 ②保本额 y = 1200000元，则 保本量 x = 1200000÷30=40000(件) 又∵ =20% ∵ = 40000(件) 则 a = 600000(元) ∴ 99年利润 P = 30×50000 －（600000 + 15×50000）=150000（元） 【例4】某公司产销一种产品，单位变动成本10元，变动总成本150000元，本年共获利40000元，若该公司下年度单价不变，贡献边际率仍维持本年度40%，要求： ①求下年度盈亏临界点的销售量。②若下年度销售量提高40%，则可获多少利润。 ◆① 本年度销售 x = 150000÷10=15000(件), （p-10） ÷p = 40% p =16.67 又∵ 利润 40000=16.67×15000－(a+10 × 15000) ， a = 60050 (件) ∴保本量 x =a ÷(p－b)=60050÷(16.67 －10) = 9003 (件) ②利润 P=16.67×15000(1+40%)－60050－10×15000(1+40%) = 80020(元) 经营杠杆系数在利润预测中的应用P195 1.经营杠杆效应的含义 在其他因素不变的条件下，销量的变动会使利润以更大幅度的变动。 2.经营杠杆系数的计算 项目 2003年 2004年 单位边际贡献 销售量 边际贡献 固定成本 利润 （150-100）50 10000 500000 400000 100000 50 12000 600000 400000 200000 经营杠杆系数= 利润变动率 产销量变动率 = 基期贡献边际 基期利润 要求：计算2004、2005年的经营杠杆系数 2005年经营杠杆系数 = 600000/200000 = 3 产销量变动率 =（12000-10000）/10000=20% 利润变动率 =（200000-100000）/100000=100% = 产销量变动率 利润变动率 2004年经营杠杆系数 = 100%/20% = 5 （1）只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 固定成本越大，系数越大,因而经营风险越大。 （2）产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； （3）成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同； （4）单价的变动与进经营杠杆系数的变动方向相反； （5）同一产销量水平上，经营杠杆越大，利润变动 幅度就 越大，从而风险也越大。 3.经营杠杆系数的变动规律P196 经营杠杆系数= 利润变动率 产销量变动率= 基期贡献边际 基期利润 （1）预测产销量变动对利润的影响 未来利润变动率=产销量变动率×经营杠杆系数 （2）预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施 产销量变动率 =目标利润变动率/经营杠杆系数 4.经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆系数= 利润变动率 产销