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内部控制及其评审 内部控制及其评审 本章主要内容  第一节 内部控制概述  第二节 内部控制评审  第二节 内部控制评审 第一节 内部控制概述  一、内部控制的含义与发展  二、内部控制的具体内容  三、理解内部控制概念应注意的几 个问题 一、内部控制的含义与发展 （一）“ 内部牵制”阶段 （二）“ 内部控制”阶段 （三）“ 内部控制结构”阶段 （四）“ 内部控制整体框架”阶段 （一）“ 内部牵制”阶段—萌芽期  1、特点  2 、类型  （1）实物牵制  （2 ）机械牵制  （3 ）体制牵制  （4 ）薄记牵制  3、基本假定 （二）“ 内部控制”阶段—发展期  1、定义  2 、分类  3、联系 （三）“ 内部控制结构”阶段— 成熟期  1、定义  2 、内控三要素  3、与第二阶段的区别 （四）“ 内部控制整体框架”阶 段 —最新进展  1、定义 督 监 督 监  2 、内控五要素 信 控 风 险  3、特点 息 制 评 沟 活 估 通 动 境 控 制 环 返回 二、内部控制的具体内容 （一）控制环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息沟通 （五）监督 返回 三、理解内部控制概念应注意 的几个问题 1．内部控制的主体 2．内部控制的客体 3．内部控制的目标 4．内部控制的方法和手段 5．内部控制的本质 返回 第二节 内部控制评审 一、内部控制了解与描述 二、内部控制测试 三、内部控制评价 一、内部控制了解与描述1 （一）内部控制的了解 注册会计师了解被审计单位内部控制 的途径主要有以下几个方面： 1．查阅相关内部控制文件，了解内部控 制 一、内部控制了解与描述2 一、内部控制了解与描述2 2 ．利用以往的审计经验，了 2 ．利用以往的审计经验，了 解内部控制 解内部控制 3 ．通过观察和询问，了解内 3 ．通过观察和询问，了解内 部控制 部控制 4 ．通过穿行测试，了解内部 4 ．通过穿行测试，了解内部 控制 控制 一、内部控制了解与描述3 （二）内部控制的描述 审计人员在充分了解和掌握上述内部控 制的情况后，应当用适当的方法对内部 控制加以描述，以供修订和修改审计计 划和程序之用，或供日后查考之用。用 于内部控制描述的方法主要有文字表述 法、问卷调查法和流程图法等。