会计制度准则与税收实务相关问题.pptVIP

上海立信长江会计师事务所 44 会计制度准则与税收实务相关问题介绍 上海立信长江会计师事务所 沈利刚 内容大纲 一、我国会计法规体系介绍 二、企业会计准则制度相关问题 三、企业实务中若干税收问题 四、新会计准则征求意见稿介绍 五、申报材料会计师出具报告及注意事项 一、我国会计法规体系介绍 （一）我国会计法规架构 （二）已发布的会计准则 （三）已发布的会计制度 （四）问题解答 （五）特殊行业核算办法 （一）、我国会计法规体系架构 会计法 （二）、已发布的会计准则 分为《企业会计准则——基本准则》与《企业会计准则——具体准则》；《企业会计准则——基本准则》1993.7.1正式执行；而《企业会计准则——具体准则》财政部从1997.5.22从《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》开始陆续发而了16项企业具体会计准则，并对6个已发布的具体准则作了修订；其中7个准则所有企业都要施行， 其他准则暂在上市公司或股份有限公司施行，具体明细如下： 三、已发布的会计制度 （1）《企业会计制度》2001.1.1执行 （2）《金融企业会计制度》2002.1.1执行 （3）《小企业会计制度》 2005.1.1执行 （4）《民间非营利组织企业会计制度》 2005.1.1执行 （5）《村集体组织企业会计制度》 2005.1.1执行 四、已颁布的问题解答 （1）问题解答一财会[2002]18号2002-10-31 （2）问题解答二财会[2003]10号2003-3-1 （3）问题解答三财会[2003]29号2003-8-22 （4）问题解答四财会[2004]3号2004-5-28 五、特殊行业核算办法 （1）电信企业会计核算办法【财会[2002]17号】【2002-9-22】 （2）民航企业会计核算办法【财会[2003]18号】【2003-6-19】 （3）施工企业会计核算办法【财会[2003]27号】【2003-9-25 （4）新闻出版业会计核算办法【财会[2004]1号】【2004-1-14】 （5）农业企业会计核算办法【财会[2004]5号】【2004-4-22】 五、特殊行业核算办法（续） （6）铁路运输企业会计核算办法【财会［2004］4号】【2004-7-1】 （7）保险中介公司会计核算办法【财会[2004]10号】【2004-9-20】 （8）投资公司会计核算办法【财会[2004]14号】【2004-10-25】 （9）电影企业会计核算办法【财会[2004]19号】【2004-12-9】 （10）水运企业会计核算办法【财会[2004]20号】【2004-12-9】 二、企业会计准则制度相关问题 1、新设企业执行何种制度 2、固定资产折旧方法、年限等变更处理 3、固定资产后续支出 4、固定资产减值准备转回处理 5、应收债权融资、贴现会计处理 6、数次股权投资差额 7、股权投资减值准备恢复处理 8、外商投资企业福利费 二、企业会计准则制度相关问题（续） 9、房地产企业开发产品用于出租会计处理 10、收购或出售子公司日如何确定 11、中期收购或出售子公司合并报表处理 12、大额广告费处理 13、关联方之间的坏账准备计提 14、赊购长期资产款项如何核算 15、政府补助的会计处理 1、新设企业执行何种制度 除小企业和金融企业以外，自2003年1月1日起，新设立的企业应当按照《企业会计制度》的规定，进行会计核算并编制财务报告。老企业执行行业或企业会计制度。工业小企业（3、3、4以下）国经贸中小企[2003]143号 2003年2月19日 对于母公司执行企业会计制度的，其新设子公司属小企业的，建议与母公司一致。避免合并报表时会计政策不一致引起较大调整工作量。 2、固定资产折旧方法、年限等变更处理 （1）企业在期末对固定资产的折旧方法进行复核时，如果固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变而应当改变固定资产折旧方法的，在按照规定履行相关程序报经批准后改按新的折旧方法计提折旧。对于固定资产折旧方法的变更，应作为会计估计变更，按照《企业会计准则—会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的相关规定进行处理。 2、固定资产折旧方法、年限等变更处理 （2）企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所做的变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产折旧年限、预计净残值等进行的调整，应作为会计估计变更进行会计处理。 3、固定资产后续支出 （1）《企业会计准则—固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本