2-2-2-6了解内部控制——固定资产循环.pdf

固定资产循环： 了解内部控制 被审计单位： 索引号： GZL 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记 录获得的了解。 2. 针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动 影响的交易和账户余额及其相关认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否 得到执行。 4.记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及 拟采用的应对措施。 了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1. GZL-1：了解内部控制汇总表 2. GZL-2：了解内部控制设计——控制流程 3. GZL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. GZL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试) 编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应使用询问、检查和观察程 序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的的审计证据，应考虑被 审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) GZL-1： 汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论； (2) GZL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易 的控制流程； (3) GZL-3： 记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) GZL-4： 记录穿行测试的过程和结论。 1 固定资产循环： 了解内部控制汇总表 被审计单位： 索引号： GZL-SGZL－1 项目： 所审计会计期间财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、资产减值损失 （ （（注：此处仅列示了主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实 际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。如，受本循环影响的会计科目可能还 有投资性房地产。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影 响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内 部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控 制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货贷币资金内部控制，注册会计师可以 ） 在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）） 2. 主要业务活动 主要业务活动 是否在本循环中进行了解？ 固定资产投资预算管理与审批 是 购置 是 确认、记录固定资产记录固定资 是 产 固定资产折旧及减值 是 固定资产日常保管、处置及转移