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内部控制培训教案（一）  企业内部控制规范及配套指引      一、企业内控制度主要框架 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发财会 (2008)7 号文《企业内部控制基本规范的通知》，2009 年 4 月， 财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门发 布了《企业内部控制配套指引》，施行企业内部控制规范体系的 企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度 自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的 有效性进行审计，出具审计报告。自 2011 年 1 月 1 日起首先在 境内外同时上市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起扩大到在上 海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。 配套指引由 18 项应用指引、《企业内部控制评价指引》和 《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用指引是对企业按照 内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指 引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位；企 业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性 进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是为注册会计 师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。 1、企业内部控制基本规范 2、企业内部控制评价指引 3、企业内部控制应用指引 4、企业内部控制审计指引   1 / 40    内部控制培训教案（一）  二、企业内部控制的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。 内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采 取预防措施。《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由 企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。 关于内控的含义有三种观点：一是组织与协调论；二是规 章制度论；三是程序与过程论（我们的内控就是体现了这种思想， 内部控制的边界扩充到了公司治理层，内部控制的广度覆盖到全 员，内部控制不仅限于管理方法或管理制度，更是一个过程及过 程中的管理要素。 美国COSO 委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理 层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营 的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 我国内部控制目标包括五个方面：一是合理保证经营管理 合法合规性；二是资产安全性；三是财务报告及相关信息真实完 整性；四是经营效率和效果性；五是发展战略实现性。 内控管理思想 （一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼 任出纳。过去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是  2 / 40    内部控制培训教案（一）  企业的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组 成部分。 （二）管理 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为 投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加 强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗 透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。 内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以 遵守规章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财 务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业 有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。 （三）流程 内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上 到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息（财务信息）和其他信息要真实可 靠完整  3 / 40    内部控制培训教案（一）  4.通过内控提高企业的经营效率和效果。 5.促成企业实现战略目标 （四）合理保证 内部控制是一种合理保证，但它也存在局限性，因此不是 一种绝对保证 1.在一个企业的不同岗位之间要有