控制环境培训资料.pdf

前 言 根据COSO内控整体框架，内控体系由控制环境、风险分析、控制 活动、信息与沟通、监督五要素组成。控制环境是内控体系的重要组 成部分，是其它内控要素的基础，是有效实施内部控制的保障，直接 影响着企业内部控制的贯彻执行，影响企业经营目标及整体战略目标 的实现。控制环境涉及公司各个层面和管理部门，是审计师测试评估 的重点，控制环境的缺陷多数被视为实质性缺陷。 控制环境的内容与实际工作有着密切联系，虽然其多数内容与际 一致，但是由于提法不同，个别内容比较生涩，容易产生误解。为帮 助公司各层次员工了解控制环境内容，做好制环境测试准备，项目组 根据 COSO 内控框架，结合测试内容整理了《控制环境培训资料》，以 供参考。 本资料分为三部分：第一章控制环境基本知识，重点介绍控制环 境概念、主要内容；第二章控制环境测试方法及测试内容，主要介绍 审计师测试的方法和测试的具体内容，其目的是让大家对控制环境测 试工作有所了解；第三章控制环境应知应会，主要分层面介绍公司各 管理层面、各相关部门人员的应知应会，以便于相关人员作好充分准 备。 由于时间紧迫，内容复杂，资料中难免会出现归纳不全、描述不 准确等的问题，敬请大家给予批评指正。 内部控制项目组 二○○五年四月四日 1 目 录 第一章 控制环境基本知识 ……………………………… 3 一、 控制环境概念 ……………………………… 3 二、 控制环境内容 ……………………………… 4 第二章 控制环境测试方法和测试内容 …………………… 11 一、 控制环境测试方法……………………………… 11 二、 控制环境测试内容……………………………… 11 第三章 控制环境应知应会 ……………………………… 20 一、 高管层人员应知应会…………………………… 20 二、 中层管理人员应知应会………………………… 23 三、 一般管理人员和操作层员工应知会…………… 25 四、 机关相关职能部室应知应会…………………… 26 2 第一章 控制环境的基本知识 股份公司控制环境建设是由公司总部层面建立统一框架，各地区公司 在此框架下进行细化和贯彻执行。根据 COSO内控框架和相关要求，控制环 境建设共设计了包括诚信与道德价值观、提高员工工作能力、管理理念和 经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策、反舞弊机制的 建立等七大类 25个条目 61 个控制措施。 目前，油田公司已按照股份公司要求完成了控制环境建设工作，并进 行了试点测试，从试点测试情况看，部分人员对控制环境还不够了解，部 分内容还没有很好地贯彻执行，需要进一步加强宣传和培训。 （一）、控制环境的概念 控制环境是一个企业的基调、氛围，它直接影响企业员工的控制