第四讲公立医院财务分析及现金流量表实务讲解ppt课件.pptVIP

现金债务总额比，计算公式为：现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额 该比值越高说明医院的偿债能力越强，但过高的负债比例会给医院带来很大的偿债压力，部分医院可能会采用降低医疗服务质量、提高收费标准等损害患者的手法来创造盈利偿还债务。 医院管理层在决策年度发展目标时，不能仅凭业务收入、业务支出和收支结余情况而定，因为当年收支结余仅是账面数据，并不等于实有现金数额。因此，医院应运用科学的方法开展现金流量的规划。 在年初要通过编制大额现金支出预算，对全年的现金流量进行预测和分析，科学合理的安排好本年度的现金流入、流出，以节约资金运营成本，提高资金使用效益。 现金流量的财务分析 现金流量构成分析。 现金流量的构成包括现金流量总额中各种现金流量所占的比例及其方向，即各种现金流量中不同来源或去向的流量所占每种现金流量的比重或占现金流量总额的比重及其方向。医院通过对现金流量的构成分析，能够从一定程度上了解医院财务状况，从而为医院管理者做出决策提供参考。 现金流量表的比率分析 主要有：①现金流量净额／流动资产。这是反映医院流动资产质量的比率，这一比率越高，说明医院流动资产的变现能力越强。②现金流量净额／流动负债。这是反映医院短期偿债能力的比率。这一比率越高，说明医院偿付流动负债的能力越强。③现金流量净额／债务总额。这是反映医院长期偿债能力的比率。这一比率越高，说明医院长期偿债能力越强。 ④业务收 现金流量净额。这是反映医院现金营运能力的比率。这个比率越高，说明医院现金的周转速度越快，现金使用效率越高。但该比率过高，可能反映医院现金不足或经营规模超过了其实际经营能力，在经济环境变化的情况下，会影响医院的偿债能力。 财务弹性分析 财务弹性是指医院适应经济环境变化和利用投资机会的能力。其主要指标为：经营活动产生的现金净流量与对外投资和存货增加之和的比率。该指标可以反映医院资金的自给率。当该指标达到1时，医院可以利用经营获取的现金满足扩展所需；当该指标小于1时，说明医院要通过对外融资来拓展业务。 现金流量分析中其它应注意的问题 首先，在现金流人流出比分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。即使要求比较，也要通过其相对应的子项之间的关系进行分析评价。其次，现金流量表分析是资产负债表和收人支出表分析的有益补充，单独分析它意义不大，也不能够全面反映医院的经营状况和资产负债状况。 六、财会信息在医院经济决策中的作用 提供财会信息是医院财会部门的工作中心。财会信息系统作为医院管理信息系统的子系统，可以从医院众多的经济数据中，通过计算、分类和汇总，整理为比较集中和相关联的指标体系运用各种形式的会计报表，加上必要的文字说明，用来反映医院的财务状况，经营成果和资金的流动情况。 医院管理者及财政、审计、银行以及其他信息需求者，根据这些财会信息来研究、配置、利用卫生资源，研究确定医院的经营方针和目标，制订医疗卫生领域的长期战略性计划和医院的短期经营计划，作出科学的决策。从而提高工作效率和管理水平，合理利用资源，以最少的耗费取得最佳的经济效益和社会效益。 1、重视会计信息预测 在医院中，投资者所需要的最重要信息之一就是财务预测信息，财务预测信息是对医院未来财务状况、经营成果以及现金流量的信息。信息的提供者要真实全面的反映未来发展趋势，不能够故意隐瞒，从而使得投资者不能够获得真实全面的信息，进而不能够做出正确的投资决策。因此，要制定有关财务预测信息的规定，从而使财务预测信息质量提高。 2、非财务信息作用也很重要 虽然医院的财务报表提供了大量的会计信息，但是一般情况下这些信息是综合性、滞后的会计信息，而且在财务报表上，既包括了历史成本信息还包括了公允价值信息，而这些信息是远远不能完全作为投资决策的依据的。 在医院进行财务分析时，大多数的投资者都比较重视对财务信息的分析，而对非财务信息的分析则抛之脑后。非财务信息包括那些不以货币为主要计量单位，不一定与医院财务状况相关，但与医院经营活动有密切联系的各种信息。在实际决策时，如果投资者忽视医院创新能力、市场地位、竞争力等非财务信息的分析，那么医院将很难对未来的盈利能力作出较准确的判断。 3、要考虑微观会计政策对会计信息的影响 医院主体从自身利益和特点出发，在宏观会计政策指导下，并且在允许的范围内做出的选择就是微观会计政策。会计政策对会计信息的影响是客观存在的，从而使会计信息具有不确定的特点。 在会计实务中，在不同医院中，同一会计事项在规模、数量和环境上也存在不同，不同规模和类型的医院对同一会计事项中所要求的信息也不一样，所以，会计信息处理不能够完全统一。 七、目前医院会计信息存在的问题 1 . 医院财务内部控制制度