2019年c3税务会计之消费税会计课件.pptVIP

（二）受托代销 企业受托代销金银首饰时，消费税由受托方负担，即受托方是消费税的纳税义务人。 如果是以收取手续费的方式代销金银首饰，收取的手续费计入代购代销收入，根据销售价格计算的应交消费税，相应冲减代购代销收入，销售实现时，借记“代购代销收入”，贷记“应交税费——应交消费税”。 不采用收取手续费方式代销的，通常是由双方签订首饰的协议价，委托方按协议价收取代销货款，受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。在这种情况下，受托方交纳消费税的会计处理与自购自销相同。 .出口应税消费品的会计核算 生产企业自营出口应税消费品，免税不退税，不计算应缴消费税 外贸企业购进应税消费品直接出口，免税并退税。 购进应税消费品时 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 报关申请退税时 借：其他应收款——出口退税 贷：主营业务成本 收到退税款 借：银行存款 贷：其他应收款——出口退税 练习题 一、单项选择题 1.某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ B ）。 A.（材料成本+价格费用）÷（1-消费税税率） B.（成本+利润）÷（1-消费税税率） C.（材料成本+价格费用）÷（1+消费税税率） D.（成本+利润）÷（1+消费税税率） 2.自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（ B ） A.使用该种消费品时缴纳消费税 B.不缴纳消费税 C.移送时缴纳增值税 D.销售最终消费品时缴纳消费税 3.纳税人生产的应税消费品，在（ C ）时缴纳消费税。 A.生产 B.完工入库 C.销售 D.售出并收款 3.在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为向对方收取的（ A ）。 A.全部价款和价外费用不包括增值税 B.全部价款和增值税，扣除价外费用 C.全部价款和价外费用包括增值税 D.全部价款 5.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ C ）。 A.同类新金银首饰的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取的不含增值税的全部价款 D.同期新金银首饰的含税销售价格 6.按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时间时限是（ C ）。 A.购进时全部扣除 B.购进入库时扣除 C.出库实耗时扣除 D.销售实耗时扣除 二、多项选择题 1.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ BD ）。 A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳 D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳 2.下列应税消费品中采用复合计税方法计算消费税的有（ BC ）。 A.烟丝 B.卷烟 C.白酒 D.酒精 3.应税消费品视同销售的情况下，其组成计税价格的计算公式为（AD）。 A.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） B.组成计税价格=成本×（1+10%）÷（1-消费税税率） C.组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率） D.组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 4.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（AC）中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。 A.结算当天的 B.上年12月31日的 C.结算当月1日的 D.上次纳税当天的 5.按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，（AC ）。 A.如果用于连续生产应税消费品的，不纳税 B.如果用于连续生产应税消费品的，纳税 C.如果用于连续生产非应税消费品的，纳税 D.如果用于连续生产非应税消费品的，不纳税 三、判断题 1.兼营不同税率消费品的消费税纳税人，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品的，应采用平均税率计税。( × ) 2.随同应税消费品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”账户，因其单独计价，所以只缴纳增值税而不缴纳消费税。（ × ） 3.消费税属于价内税，实行单一环节征收，采用比例税率。（×） 4.纳税人自产自用的应税消费品用于集资、广告、样品、馈赠等方面的，应于移送使用环节缴纳增值税和消费税。（ √ ） 5.某纳税人用外购已税烟丝生产卷烟，销售卷烟计征消费税时，允许扣除当期生产领用的已税烟丝的已纳税款。 （ √ ） 综合题 某轮胎制造厂为增值税一般纳税人，20XX年5月发生如下经济业务： 1、销售汽车轮胎1 000个，开具的增