财务会计课件_第2章_货币资金与交易性金融资.pdf

第二章 货币资金与 第二章 货币资金与 交易性金融资产 交易性金融资产 1 1 第一节 货币资金 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 二、货币资金内部控制制度 三、主要科目及在会计报表上列示 三、主要科目及在会计报表上列示 四、现金管理 四、现金管理 五、银行存款管理 五、银行存款管理 六、其他货币资金 六、其他货币资金 2 2 一、货币资金的性质与范围 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。 或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 货币资金。 3 3 二、货币资金内部控制制度P40 二、货币资金内部控制制度P40  内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分  内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分 工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、 工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、 相互制约的管理体系。 相互制约的管理体系。  货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控  货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控 制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、 制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、 收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且 收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且 收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制 收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制 定严格的现金管理及检查制度等。 定严格的现金管理及检查制度等。 4 4 现金的内部控制包括: 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4. 加强监督与检查 5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作 5 5 三、货币资金应设置的科目 三、货币资金应设置的科目 及在报表上的列示 及在报表上的列示 “库存现金”科目 “库存现金”科目 核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。