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（三）开具时限 采用预收货款、托收承付、委托收款的，为货物发出的当天。 采用交款提货的，为收到货款的当天。 采用赊销、分期付款的，为合同约定的收款日期的当天。 代销货物的，为收到代销清单的当天。 货物移送销售的，为移送的当天。 将货物作为投资提供给其他单位或个人的为货物移送的当天。 将货物分配给股东的，为移送的的当天。 第四讲 与会计报表有关的基本知识 公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并 进行分析？（附报表样表） 一、会计报表种类 1、公司对外报送的会计报表： 资产负债表、损益表、现金流量表 1）资产负债表反映某一时点的资产总量与结构； 2）损益表反映某一时期的经营成果； 3）现金流量表反映某一时期的现金流动的流进流 出及期末净额的财务状况。 如果将三个报表比作人体的话：资产负债表是骨 架、损益表是肌肉、现金流量表是血液。 2、公司对内向管理层报送的经营报表： 损益分析表、费用执行情况表、部类经营报 表、毛利报表及各类分析报告。 公司会计报表主要有哪些？如何阅读会计报表并进行分析？（附报表样表） 1、资产负债表的阅读与分析 1）从数据初步判断： 资产总额――企业规模。 实收资本――前期的投入。 货币资金――即时动用资金。 往来账款――资金回笼。 存货――库存与周转。 长期投资――股权投资或其他。 待摊费用――已消耗的资产。 固定资产――生产经营规模与能力。 短期或长期借款――有息有期债务包袱。 应付账款――正常结算负债。 应付工资――欠薪负担。 预提费用――权责应付款。 未分配利润――前期经营情况。 资本公积――增值或受捐情况。 1、资产负债表阅读与分析 2）从数据比较判断： 流动比率＝流动资产÷流动负债，说明短期偿债能力（一般为2）。 速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债，（一般为1）说明短期变现能力。 经营投资比率＝流动资产÷固定及无形资产，（一般为1以上），说明经营能力的利用情况。 存货周转率＝销售成本÷平均存货，存货周转天数＝360÷存货周转率。说明存货占用资金的情况和其变现能力。（分行业分析） 资产负债率＝负债总额÷资产总额。说明企业资产结构是否合理，评价偿债能力。 2、损益表阅读与分析 1）从数据初步判断 主营业务收入――销售规模。 主营业务成本――销售成本。 营业税金及附加――当期缴纳税费。 营业费用――经营部门支出。 管理费用――行政管理部门费用。 财务费用――利息及筹资费用。 投资收益――股权或其他投资收入。 营业外收支――额外的收支情况。 利润总额――税前利润情况。 所得税――按比例交纳的税额。 净利润――获利能力。 2、损益表阅读与分析 2）从数据比较分析判断 毛利率＝毛利额÷销售收入总额。说明毛盈利水平。 费用率＝费用总额÷销售收入总额。说明费用控制水平与能力。 营业利润率＝营业利润总额÷销售收入总额，说明主营业务的盈利水平。 资产净利率＝净利润÷平均资产总额。说明整体资产的盈利水平。 净资产收益率＝净利润÷平均净资产。说明所有者权益的投资报酬率。 3、现金流量表阅读与分析 [现金流量表是投资者（或经营者）最关心的报表]。 1）从数据初步判断 经营活动产生的净现金流――现金的主要经营来源。 投资活动产生的净现金流――投资回收能力。 筹资活动产生的净现金流――借款还债或融资情况。 3、现金流量表阅读与分析 2）从数据比较分析判断 现金流入比率＝现金流入（经营、投资、筹资）÷现金流入总额。说明现金流入的内部结构。 现金流出比率＝现金流出（经营、投资、筹资）÷现金流出总额，说明现金流出的内部结构。 经营现金流量净额为正数，说明现金流量较好，负数表示较差。 对于现金及等价物净额，要结合分析投资与筹资活动的具体情况，一般情况下，净现金流最终结果为负数是出现资金紧张财务状况不佳的表现。 第四讲 报表阅读与分析 4、内部经营管理报表阅读与分析 主要关注经营指标的预算完成情况、进行各项 指标的纵向比较分析（与上期）、可比同期分析，通 过分析查找原因。 第五讲 案例分析 案例1：现采业务的发票问题 （一）结论： 发票的种类直接影响成本、毛利和税务成本。 普通发票：不能抵扣进项税，结果是成本增加、毛利率降低、多交税收。 增值税票：可以抵扣进项税，结果是成本降低、毛利率提升、少交税收。 案例1：现采业务的发票问题 （二）案例：某联采现采协议如下： 货品：男式短裤 付款方式：货到半个月内付款 发票种类：普通发票 是否新品：新品 数量：40000 现供价：5.2 建议售价：7.9 含税毛利率：34.18% 案例1：现采业务的发票问题 （三）分析：不同的采购发