金融稽核 曾志耕.pdf

第 1 页 金融稽核原理 第 2 页 第一章　金融稽核概述 第一节　　　　金融稽核的意义 一、金融稽核 的概念 “小稽核 ”与“大稽核 ” 稽核是审查 、核对 的意思 ，这是金融界的传统用语和专业术 语 。稽核产生之初在银行 内部是会计分支 ，是作为一种查错 防弊 的 监 督手 段 ，主要 用 来 检 查 帐务处理 是 否真 实、正确、完 整、及 时 ，检 查财务 收支是否符合财经制度规定 ，简称“小稽核 ”。 后来 ，随着社会主义金融事业 的大力发展 ，特别是随着我 国人 民银行专 门行使 中央银行职能 以及 中央银行 、专业银行体制 的产 生、发 展 与健 全 ，稽 核 也逐 步 从会 计 中独 立 出来 ，自成体 系 ，稽 核 不仅用来检查帐务处理和财务收支 ，而且扩展到作为检查业务经 营是否真实、合法、安全和具有效益 的监督手段 。现在 ，金融稽核是 以检查业务活动、财务 收支和 帐务处理为主要对 象 的，简称“大稽 核 ”。 金融稽核 的四层含义 金融稽核是一种经济监督手段 ，它是 中央银行实施金融宏观 监督管理 的一个重要方面 ，也是专业银行和其他金融机构规范 日 常业务活动 的一种 自律性手段 。金融稽核 以国家有关经济、金融法 第 3 页 规及政策、条例为准则 ，以业务、会计、统计 资料为依据 ，由专职稽 核人员对各专业银行及其他金融机构的信贷、外汇、现金、储蓄和 财务收支活动 以及临时性事项等进行定期和不定期 的检查监督。 取得可靠证据，确认稽核内容的真实性、正确性和合法性，从而作 出客观公正的评价 ，解除或者确定被稽核者的责任 。一般而论，金 融稽核包含以下四层含义：第一，金融稽核的本质特征，是以行政 手段和经济手段进行的经济监督形式；第二，金融稽核的主体是独 立的、专门的处于超脱地位的监督部门；金融稽核的客体是各类银 行和非银行金融机构所经营的各项业务活动和财务活动；第三 ，金 融稽核是 以会计核算资料所反映资金运行的载体作为检查依据 ， 以国家现行的金融政策 、法规和制度作为 明辩是非的标准来检查 其真实性、合法性和效益性 合法性是保障金融秩序正常的关键， 只有严格执行国家法律、法规、政策、条例，才能真正讲求经济效 益 ；效益性是金融活动的最终 目标 ，三者是一个统一的有机整体， 紧密相联，缺一不可；第四，金融稽核的目的在于维护金融活动的 正常秩序，建立一个安全和稳定的金融体系，促进我国社会主义金 融事业 的健康发展。 金融稽核学 金融稽核学是经济管理范畴的一 门独立 的，完整的经济监督 学，是运用审计学的基本原理与方法，结合金融业的基本特点，以 研究稽核业务活动和应用稽核技术方法 的一 门经济监督学科 。按 其学科体系又分为金融稽核原理、稽核发展史和专业稽核三个部 份 。金融稽核原理是研究金融业务部门所通用的稽核基础理论，基 本知识和基本方法 的科学 ；稽核发展史是研究政府和 中央银行对 金融业稽核监督 以及金融业 内部稽核监督的产生和发展的科学 ； 专业稽核则是分别专 门研究中央银行对金融机构外部稽核和金融 机构 内部稽核的基础理论和应用方法与技术的科学。 金融稽核学研究的具体 内容包括以下十个方面 。 金融稽核 第 4 页 的性质和地位； 金融稽核 的任务和作用； 金融稽核 的对象、范 围和 内容； 金融稽核 的指导思想与原则； 金融稽核 的程序、方 式、方法与技术； 金融稽核 的依据、标准、法规和制度