中级财务会计之货币资金.pdf

第二章 货币资金 第二章 货币资金 学习目标 学习目标 1 ．了解现金的管理和核算 1 ．了解现金的管理和核算 2 ．熟悉银行存款转账结算方式 2 ．熟悉银行存款转账结算方式 3 ．熟悉银行存款核对及其会计处理 3 ．熟悉银行存款核对及其会计处理 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理 4. 熟悉其他货币资金的内容及会计处理 2011年7月23 日 1 第一节 货币资金概述 第一节 货币资金概述 一、货币资金的特点与组成 一、货币资金的特点与组成 （一）特点 （一）特点 流动性强 流动性强 （二）组成 （二）组成 库存现金、银行存款、其他货币资金。 库存现金、银行存款、其他货币资金。 2011年7月23 日 2 二、货币资金内部控制规范 二、货币资金内部控制规范 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保 1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保 不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、 不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、 会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位 会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗 2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗 位轮换。 位轮换。 3、建立严格的授权批准制度。 3、建立严格的授权批准制度。 4、加强与货币资金相关的票据管理。 4、加强与货币资金相关的票据管理。 5、加强银行预留印鉴的管理。 5、加强银行预留印鉴的管理。 6、建立对货币资金业务的监督检查制度。 6、建立对货币资金业务的监督检查制度。 2011年7月23 日 3 第二节 库存现金 第二节 库存现金 一、库存现金的概念 一、库存现金的概念 狭义的现金—— 是指企业的库存现金 。 狭义的现金—— 是指企业的库存现金 。 广义的现金—— 是指除企业的库存现金外， 广义的现金—— 是指除企业的库存现金外， 还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。 本章的现金仅指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。 2011年7月23 日 4 二、现金管理 二、现金管理 （一）现金使用范围 （一）现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （7）零星支出