中国工商税制改革与经济发展 刘佐主编.pdfVIP

第 1 页 年 中国工商税制改革评析 《工 商 税 制 改 革 评 析 》 课 题 组 年是我国经济体制改革取得重大进展的一年，顺利出台 和 实施 了财税、金融、外汇 外 贸、投 资、价格和流通体制等方面 的重 大改革 。改革规模和深度都是前所未有的。这些改革措施的出台， 使我 国向社会主义市场经济体制迈 出了决定性 的步伐 。诸项改革 当中，工商税制改革具有特殊重要的地位 ，难度也很大 ，但终究取 得了突破性的进展和历史性的成功。这次税制改革是一次全面的、 结构性 的宏观分配体制和分配格局 的大调整 ，是我 国建 国以来规 模最大、范 围最广泛、内容最深刻、力度最强 的一次税制 改革 。新税 制运行三年来成效究竟如何 ？给社会经济带来哪些影 响 ？当前还 面临哪些矛盾和 问题 ？令 国内外各界人士十分关注 。因此 ，从实际 情况 出发 ，客观地评价这次税制改革在我 国社会主义市场经济发 展中的历史地位和作用 ，是非常必要的。 本文拟从 年工商税制改革的背景分析着手 ，对这场改革 及其实施效果进行总体评价 ，并对新税制实施 以后 的税收收入情 况、税制结构和税收优惠等 问题进行具体讨论。同时，对改革的核 心 流转税制和所得税制 的若干重要 问题 以及税制改革 的外部 环境 问题作一些简要分析 ，最后得出结论 ，并对如何进一步完善税 制提 出我们 的建议 。 第 2 页 一、税制改革的背景和主要 内容 （一 ）税制 改革 的背景 年 ，我国工商税制改革的推出，有其深刻的政治、经济背 景 。 税制改革是深化改革 、扩大开放 的新形势的需要 。从 年我 国开始进 行经济体制改革和实行对外开放政策 以来 ，税制改 革 始 终 是作 为 经 济 改革 和对 外开放 的一个 重 要 组 成 部 分而 展 开 的 。 年税制改革之前，我国工商税制的基本框架是 年第 二步 “利改税 ”和工商税制改革后确立的。它突破 了计划经济体制 下统收统支 的分配格局 ，基本上适应 了当时我 国有计划商品经济 发展的要求 。但随着经济体制改革的深入和经济的发展 ，税制的不 适应性也 日益明显。特别是在 年邓小平 同志视察南方重要谈 话和党 的十 四大 明确提 出我 国要建立社会主义市场经济体制 的战 略 目标 以后 ，围绕建立和发展社会主义市场经济体制 目标 的各种 改革措施陆续展开 ，税制改革 的必要性和紧迫性也 日益为人们所 认识 。旧的税制不改革 ，就要阻碍建立社会主义市场经济体制的进 程 。党中央、国务院正是抓住 了这一有利的改革时机，及时作出了 全面改革工商税制的重大决策。 这 次税制 改革是在各 国普遍推行税制改革 的国际背景下 进行 的。自 世纪 年代 以来 ，各国税制的发展出现了两大共 同 趋 势：一是所得税 以 年美国税制改革为代表，普遍进行了以 “降低税率、拓宽税基 ”为特 点 的改革；二是 以税收 中性特 点著称 的 增值税在世界范围内迅速推广 。到 目前为止 ，实行增值税 的国家 （地区）已有　 多个 。各国税制的趋同，是世界经济一体化发展的 结果 。随着世界经济一体化进程的加快 ，国际间的经济交往和相互 影响不断加深 。一个 国家 的税制必然会受到 国外的税制发展潮流 的影响和制约 。我国要建立和发展市场经济，必然要借鉴国外成功 第 3 页 的税改经验 ，而对外开放 、参与国际竞争本身也要求我国税制与国 际惯例接轨 。 这次税制改革是在经过长期酝酿和准备的基础上 出台的。 首先，这次改革有着比较充分的经济、税收理论基础 。如国家对 国 有企业的 “双重管理职能”