国际转移定价 (英)大卫·特洛(DavidTyrrall).pdfVIP

第 1 页 第 章 转移定价概述 什么是转移定价 转移定价 的 目的 保持效率与股 东权益 的平衡 公司管理层对转移定价 的态度 第 2 页 国际转移 定价是少数 需 由专业人士处理 的意义重大且深远 的技 术 问题之一 。 索尔 皮奇托 转移价格对纳税人和税务部 门均 具有重要意义 因为 它 们在 很 大 程 度 上 决定 了在 不 同税 制 国家 中各 关 联 企 业 的收入 、支 出 以及 应 纳 税 利 润 。 转 移 定 价准 则 本章将介绍转移定价 的概念 以及它对公司财务报表和管理 的影 响。本章结尾提供 了关于公司管理层对转移定价的态度的调查报告 。 什么是转移定价 转移价格是指某公司在与关联企业进行交 易时所遵照 的价格 。 关联企业 既可能是从属关系 ，也可能是共 同隶属于第三方 。关联企业 间的交易 内容可包括有形商 品、无形资产 、服务 以及金融交易 。表 说 明了这些交 易如何在交 易双方 的损益账户和 资产 负债表 中普遍 地体现出来 。 以上所有交 易中均有可能 出现转移价格 。这些交易的数量 以及 转移价格 的高低将深刻地作用于公司损益账户及应纳税款水平 ，进 而影 响资产 负债表和可分配利润 ，并最终影 响到相关公司 的资本结 第 3 页 构 。下面这个简单 的例子就体现 了转移价格对利润产生 的影响 。 表 在 公司账 目中体现 出来 的集 团 内部交 易类 型 损益账户 与关联公司的潜在交易类型 销售收入 ·有形商品：原材料、半成品、成品 ·提供服务应收项，例如工资、法律、税务、保险、培训、 　　技术服务、生产线设立、市场营销、技术开发与研究、 　　管理服务 ·有形资产出租应收项，例如设备租凭 ·无形资产使用许可证应收项，例如专有技术、广告、商 　　标、专利、商誉 销售成本 ·有形商品：原材料、半成品、成品 ·服务 毛利 间接费用 ·应付服务费，例如工资、法律、税务、保险、培训、 （企业一般管理费） 　技术服务、生产线设立、市场营销、研究与开发、管理 服务 ·间接费用成本，例如管理费 ·有形资产租用应付项、例如设备租赁 ·有形资产使用许可证应收项，例如专有技术、广告、商 营业利润 　标、专利、商誉 财务费用 税