财务会计 第一章 货币资金.pdf

第一章 货币资金 第一章 货币资金 • 教学目标：本章主要阐述货币资金的概念、货币资金的管 理规定以及结算方式等问题。通过本章的学习，要求学生 了解货币资金的概念及管理规定，理解各种结算方式的特 点及适用范围，掌握货币资金的核算方法。 • 教学重点：库存现金、银行存款对账单以及其他货币资金 的核算 • 教学难点：支付结算方式 第一节 库存现金 • 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资 产，是流动性最强的流动资产。 • 货币资金按其存放地点和用途的不同，分为库存现金、银 行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 • 库存现金有广义和狭义之分，这里的现金是狭义的现金，仅指企业 的库存现金，包括库存的人民币和外币。 • 一、现金的管理与控制 • （一）现金的管理 • 1．现金使用范围的管理 • 根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金： • （1）职工工资、津贴等。 第一节 库存现金 • （2）个人劳务报酬。 • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。 • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 • （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 • （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 第一节 库存现金 • （7）结算起点（1000 元人民币）以下的零星支出。 • （8）中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 • 属于上述现金结算范围的支付，企业可以根据需要以现金 支付或签发现金支票支付；不属于上述范围的款项支付， 一律通过银行进行转账结算。 第一节 库存现金 • (二)．库存现金的限额管理 • 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要， 允许企业留存现金的最高数额。 (3-5 天的零星开支 ) 第一节 库存现金 • （三）日常现金收支的管理 • 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存 银行，不得直接用于支出，即不得“坐支销货款”。 第一节 库存现金 • 二 、库存现金的核算 • （一）库存现金核算的科目设置 • （二）库存现金核算的账务处理 三 第一节 库存现金 二、现金的核算 1．现金收入的核算 2 ．现金支出的核算 3 ．现金清查的核算 4 ．备用金的核算 第一节 库存现金 借:库存现金 贷:其他业务收入 银行存款 其他应收款等 第一节 库存现金 借:应付职工薪酬 管理费用 其他应收款等 贷:库存现金 待处理财产损溢 库存现金 其他应收款 ①按实际短缺的 ②由责任者赔偿 金额 部分 管理费用 ③按实际短缺 的金额扣除应 由责任人赔偿 的部分后的金 额 第一节 库存现金 （1）现金短缺，查明原因后分别不同情况进行会计 处理： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经批准后处理：