Chap.7 货币资金监控与核算办法的设计.pdf

Chap.7 货币资金监控与 核算办法的设计 Sec.1 货币资金监控与核算办法设计的 意义和目的 Sec.2 货币资金监控制度的设计 Sec.3 货币资金核算办法与报告的设计 Sec.1 货币资金监控与核算办 法设计的意义和目的 一、货币资金监控与核算办法设计的意义 二、货币资金监控与核算办法设计的特点 三、货币资金监控与核算办法设计的目的 一、货币资金监控与核算办法设计的意义 货币资金是指企业在生产经营过程中停留 在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其 他货币资金。其特点是： 1. 流动性强； 2. 具有同其他经营业务的广泛联系性； 3. 国家宏观管理要求严格。 对于落实国家的宏观管理制度，加强货 币资金的管理、核算与监督，保证货币资金安 全和正常有效运转，促进生产经营活动的正常 运行，进而实现企业的经营目标具有意义。 二、货币资金监控与核算 办法设计的特点 1. 实施范围大 2. 管理要求严 3. 信息需求快 4. 计量单位单一 5. 检查监督及时 三、货币资金监控与核算 办法设计的目的 1. 落实货币资金的经管责任； 2. 保证货币资金的安全； 3. 真实、完整地提供货币资金的会计信 息； 4. 借助对货币资金的监控强化其他业务的 管理 5. 促进生产经营业务的正常运行 Sec.2 货币资金监控制度的设计 一、货币资金内部控制制度的设计 二、货币资金收入的内部控制设计 三、货币资金支出的内部控制设计 四、货币资金清查的内部控制制度设计 五、备用金管理制度的设计 一、货币资金内部控制制度设计要点 货币资金内部控制制度设计的核 心是建立货币资金的职务分离制度、 控制程序、稽核制度和与其有关的岗 位责任制度。其最基本的要求就是负 责资金收付业务的人员应与记账人员 和负责审批的人员相分离。 1. 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专 职出纳人员负责，其他人员不得接触。 2. 出纳人员不能同时负责总分类账的登记与保 管。 3. 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记 账工作。 4. 出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实 施严格的审批制度。 5. 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用 印章不得由一人兼管。 6. 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档 案保管人员相分离。 7. 负责货币资金收付的人员应与负责现金的清 查盘点人员和负责与银行对账的人员相分 离。 8. 建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人 员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资 金清查人员的责任制度。 二、货币资金收入的内部控制设计 1. 货币资金收入的控制程序(见下页图示） 2. 货币资金收入的其他控制 1)严格控制收款日期和收款金额，保证应得的 收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行。 2)所有收款收据和发票都必须连号，并建立一 套严格祥细的领用和回收制度。 3)建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防 伪检验制度。 收款凭证 业务部门： 货款及收款凭证 1.收入货款、出具收据或发票 2.填制收款凭证 3.编制收款日报表 出纳部门： 会计部门： 1.收入款项并 1.核对收款凭 证、银行回单 银行存款回单