第14章货币资金审计（修订稿）.pdf

第十四章 货币资金审计 本章摘要 本章摘要 本章摘要 本章讲授内容 本章讲授内容 本章讲授内容 复习思考题 复习思考题 复习思考题 参考资料 参考资料 参考资料 第一节货币资金及业务循环  货币资金与其它业务循环直接相关－p429图表  所涉及的凭证和会计记录主要有： 1、现金盘点表； 2、银行对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关科目的记账凭证； 5、有关会计账簿，主要是现金和银行存款日 记账。 第二节货币资金内部控制及控制测试  货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公 款的情况，所以应加强其内部控制。 一、一般性的控制（或基本要求，6条） 1、货币资金 收支 与 记账岗位分离  即现金出纳与现金记账的职务分离  测试：观察业务实际处理情况。 2、货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据 测试：检查货币资金收入、支出凭证后面是否 附有合法的凭据。 3、全部收支及时准确入账，支出要有核准手续  测试：核对收付款凭证与账户上的日期和金额 是否相符，是否存在未入账的现金收支，检查 现金支出凭证是否加盖核准戳记。 4、控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行  测试：检查现金收支凭证和银行现金交款单。 5、按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以 做到账实相符  测试：检查定期盘点检查记录，抽查银行对账 单和银行存款余额调节表并验证其编制。 6、加强对货币资金收支业务的内部审计  测试：检查内部审计标志。 第三节 现金审计 一、审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的现金在会计 报表日是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有。 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3．确定现金余额是否正确。 4．确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、具体各环节的控制（P431～432）  （一）收款控制（P431以现销为例 图14-1）  （二）付款控制（遵守现金管理暂行条例，建 立报销制度）  （三）备用金内部控制（采用定额备用金制 度） 二、现金的实质性程序 （6项） （一）核对现金日记账与总账余额是否相符 （二）盘点库存现金  1.盘点范围－－已收到但未存入银行的现 金、零用金、找换金。  盘点时必须有出纳员和会计主管参加.  2.盘点步骤（７个）  （1）制定盘点程序  时间最好选择在上午上班前或下午下班时。（突 击检查）  各处现金应同时盘点。   盘点前：  １）出纳应将现金集中存入保险柜，必要时封 存，以免“拆东补西”，  ２）然后由其把已办妥现金收付手续的收付款凭 证登上现金日记账。  （2）审阅现金日记账和现金收付凭证  检查 日记账与凭证的内容和金额是否相符， 日期 是否相符或接近，防止企业为达到账实相符而编 造虚假凭证。 （3）由出纳员根据现金日记账加计累计数额 结出现金结余额 （4）盘点库存现金，编制库存现金盘点 表 （格式参见P436图表142） （5）资产负债表日后 进行盘点时，应调整至 资产负债表日的金额。 （6）核对盘点金额与现金日记账余额，如有 差异，应查明原因，并做出记录或适当调 整。 （7）若有冲抵库存现金的借条（白条）、未 提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存 现金盘点表中注明或作出必要的调整。 （三）抽查大额现金收支  审计人员应重点检查其内容是否合法，有无授权批 准；对