大学中级财务会计第二章_货币资金.pdf

第二章货币资金  第一节 货币资金的内部控制  第二节 库存现金  第三节 银行存款  第四节 其他货币资金  第五节 外币业务 第一节 货币资金的内部控制  一、货币资金的含义 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那 部分资产。 库存现金 银行存款 其他货币资金 二、货币资金的控制 严格岗位分工，执行授权批准制度。 加强现金和银行存款的管理，实行交易分开。 加强票据及有关印章的管理。  实施内部稽核，加强监督检查。 第二节 库存现金  一、库存现金的含义 库存现金是指通常存放于企业财务部门、由出纳人 员经管的货币，可以随时用其购买所需的物资，支 付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人 员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； 广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括 银行存款和其他货币资金。 二、库存现金的管理 按规定的范围开支现金。根据《现金管理暂行 条例》规定，各单位可以在下列范围内使用现 金： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬，包括稿费、讲课费以及其他专门工 作报酬； 根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出（1000元）； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 严格执行库存现金的限额。为了既保证各单位 使用现金的需要，又防止积压现金和保障现金 的安全，银行对各单位提出的库存现金限额进 行核定。 一般为不超过本单位3 ～5天的日常零星开支所需要 的现金； 边远地区和交通不便地区的单位，可以多于5天， 但不得超过15天的日常零星开支； 各单位超过库存现金核准的限额，应及时送存银 行。 不得坐支现金。坐支现金是指企业不通过银 行，直接用收入的现金办理现金支出。 实行钱账分管制度。钱账分管是指钱物和账务 分别管理的一项内部牵制制度。即会计和出纳 分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账 的内部牵制制度。 规范现金收付手续。企业办理任何现金收支， 都必须以合法的原始凭证作依据。 如实反映现金库存情况。收付现金要及时记 账，每天业务终了要结出余额，做到日清月 结，账款相符。不得以借据或白条抵库。  三、库存现金的核算 （一）账户设置 设置“库存现金”账户，是资产类账户。收入现金时，记入 借方；付出现金时，记入贷方；期末余额在借方，表示现 金的结存数额。 主营业务收入 库存现金 ××× 收入数 支付数 管理费用 ◆销售收入 ◆购办公品 ××× 应交税费 ◆从银行提 ◆支付职工 ××× 取现金 困难补助 应付职工薪酬 期末余额 ××× 银行存款 ××× ××× ××× 账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存