1_货币资金审计.pdf

货币资金的审计 中瑞岳华初级培训系列教材 实习基地 本课程设置目的： 以实务案例的形式，讲解货币资金的审计要点，风险识别及如何形成审计 工作底稿，使实习生掌握货币资金的审计程序。 本课程的内容： 一、货币资金审计的概述 二、货币资金所涉及的业务流程 三、库存现金实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 五、其他货币资金的实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 六、常见问题分析 本课程适用范围：实习生入职培训 本课程计划学时：4 学时 1 中瑞岳华初级培训系列教材 实习基地 一、货币资金审计的概述 货币资金是货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额。 例：李同学通过假期参加事务所的实习取得了实习收入 1000 元，其中 500 元事务所发到了李同学的卡上，500 元以现金发给李同学。假设李同学除了这 1000 元钱没有其他的资产负债，那么李同学的会计分录如何出？报表如何编 制？ 会计分录： 借：现金 500 借：银行存款 500 贷：收入 1000 财务报表（资产负债表）： 项目 期末余额 项目 期末余额 货币资金 1000 未分配利润 1000 资产总额 1000 所有者权益 1000 如果王同学是审计人员，要对李同学进行审计，你需要执行哪些审计程序来 审查李同学的货币资金？达到什么样的审计目标？ 审计程序 审计目标 1、编制明细表（从账上取数编制、与 了解报表项目货币资金的明细构成 报表核对） 2 、盘点现金 存在、完整性、权利义务、计价分摊 3、取得银行对账单和银行余额调节表 存在、完整性、计价分摊 4 、函证银行存款余额 存在、权利义务 5、计算利息 存在、完整性、计价分摊 6、检查大额收支 存在、完整性、计价分摊 7、截止性测试 存在、完整性 …… …… 由上述案例可以知道，货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有： 2 中瑞岳华初级培训系列教材 实习基地 （1） 现金盘点表 （2 ） 银行对账单 （3 ） 银行余额调节表 （4 ） 有关科目的记账凭证 （5 ） 有关会计账簿 货币资金审需要取得的外部证据主要是银行询证函。 二、货币资金所涉及的业务流程 （一）会计核算 货币资金的增加借记“现金”“银行存款”“其他货币资金”，货币资金的减 少做在贷方。货币资金的期末借方余额反映企业持有的货币资金余额。 （二）主要的内部控制 1、货币资金收支与记账的岗位分离。 2 、货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3、全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4 、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。