第十二章股东权益审计及工作底稿编制.pdf

第十二章第十二章第十二章第十二章 股东权益审计及工作底稿编制股东权益审计及工作底稿编制股东权益审计及工作底稿编制股东权益审计及工作底稿编制 【【【【学习目标学习目标学习目标学习目标】】】】 掌握股本掌握股本((实收资本实收资本))的审计目标、实质性程序的审计目标、实质性程序 及其主要工作底稿的编制；掌握资本公积的审计目及其主要工作底稿的编制；掌握资本公积的审计目 标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握盈标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握盈 余公积的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿余公积的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿 的编制的编制的编制的编制；；；；掌握未分配利润的审计目标掌握未分配利润的审计目标掌握未分配利润的审计目标掌握未分配利润的审计目标、、、、实质性程序实质性程序实质性程序实质性程序 及其主要工作底稿的编制。及其主要工作底稿的编制。 12.112.1 股本股本((实收资本实收资本))审计及工作底稿编审计及工作底稿编 制制制制 12.212.2 资本公积审计及工作底稿编制资本公积审计及工作底稿编制 12.312.3 盈余公积审计及工作底稿编制盈余公积审计及工作底稿编制 1212 44 未分配利润审计及工作底稿编制未分配利润审计及工作底稿编制 1212..44 未分配利润审计及工作底稿编制未分配利润审计及工作底稿编制 12.1.112.1.112.1.112.1.1 股本股本股本股本((((实收资本实收资本实收资本实收资本))))账务处理规定账务处理规定账务处理规定账务处理规定 股份有限公司应设置“股本”科目核算企业接受投资者投入的实股份有限公司应设置“股本”科目核算企业接受投资者投入的实 收资本。其他企业应将本科目改为“实收资本”科目。企业收到收资本。其他企业应将本科目改为“实收资本”科目。企业收到 投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，，作为资作为资 投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分 作为资作为资 本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目可按投资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目可按投资 者进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股者进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股 本总额本总额 本总额本总额。。 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收 款款 、、 固定资产固定资产 、、 无形资产无形资产 、、 长期股权投资长期股权投资 等科目等科目，， 款款””、、 ““固定资产固定资产””、、 ““无形资产无形资产””、、 ““长期股权投资长期股权投资””等科目等科目，， 按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目；按其差额，贷按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目；按其差额，贷 记“资本公积记“资本公积———— 资本溢价或股本溢价”科目。资本溢价或股本溢价”科目。 股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利 应在办理增资应在办理增资 股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，，应在办理增资应在办理增资 手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。经股东大会或类手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。经股东大会或类 似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积———— 资本资本 溢价或股本溢价溢价或股本溢价溢价或股本溢价溢价或股本溢价””科目科目科目科目，，贷记本科目贷记本科目贷记本科目贷记本科目。。 企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面余额，借记 “应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的“应付账款”等科目，按债权人因放弃债权而享有本企业股份的 面值总额面值总额面值总额面值总额，，贷记本科贷记本科贷记本科贷记本科目；目；按按按按股股份的公允价值总额与相应的实收资份的公允价值总额与相应的实收资份的公允价值总额与相应的实收资份的公允价值总额与相应的实收资 本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积———— 资本溢价或资本溢价或 股本溢价”科目；按其差额，贷记“营业外收入股本溢