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2003 年全国税收理论研讨会观点综述 作者： 来源： 2003 年全国税收理论研讨会于 2004 年 2 月 26 日至29 日在上海 市召开。参加会议的有中国税务学会领导、荣誉理事、理事、学术研 究委员、各地学会及有关财经院校和科研单位的负责同志、论文作者 和有关新闻单位的同志共计 130 余人。这次大会收到论文 33 篇，课 题组观点综述 8 篇，学术研究委员研究成果9 篇。这些文章观点鲜明， 内容丰富，论述翔实，结构合理，对指导现实工作和进一步开展学术 研究工作，具有较大参考价值。2003 年学会群众性税收调研课题是： 宏观经济与税收政策研究、进一步扩大内需的税收政策研究、税制改 革的研究、农业税收制度改革研究、社会保障税费问题研究、强化税 收征管的研究、提高纳税服务质量研究、税收信息化建设研究。学会 学术研究委员研究的课题有：经济全球化形势下我国税收对策研究、 宏观经济与税收对策研究、完善税制研究。此外“电子商务与税收” 课题组的课题为：“税务信息大集中”的研究。现将这些课题研究的 主要成果和会议研讨的主要观点综述如下： 一、关于宏观经济与税收政策研究 （一）当前经济形势与税收政策取向 与会代表认为，我国经济从 2002 年起逐步走出低谷，目前已进 入新的快速增长期，经济增长的内在动力已经形成，并正在增强。2003 年 GDP 比2002 年增长 9.1%，全社会固定资产投资增长26.7% ，其 中：企业和民间投资增长强劲，已与全社会投资的增长处于同等水平； 进出口总额增长 37.1%，其中：出口增长 34.6%，对拉动GDP 增长 发挥了重要作用。与会代表指出，国民经济运行中仍然存在着制约经 济进一步增长的隐患和体制性障碍，主要表现在经济结构不合理、消 费需求仍然不足、就业形势严峻、农民收入增长缓慢等。代表们认为， 我国经济形势同 1998 年开始实行积极财政政策时相比，已发生很大 变化，因此在保持宏观经济政策的连续性和稳定性的前提下，应当对 积极财政政策和税收政策进行适时、适度的调整。应将调控目标由刺 激投资调整为刺激经济增长、增加就业和解决“三农”问题；将调控 方式由需求管理调整为需求管理与供给管理并重，既解决消费需求不 足、又解决供给结构不合理问题；在调控手段的运用方面，应由单一 使用国债投资为主的财政支出手段调整为财政支出与财政收入手段 并重，综合运用税收、国债、投资、补贴、转移支付等手段。从市场 调节与计划调节的关系看，税收比财政支出手段更符合市场调节的要 求，因此，应调整国债投资的规模和方向，更加重视税收手段的调节 作用。 代表们认为，目前，伴随我国积极财政政策的调整及向公共财政 的转型，制定以减负为主要内容的税收政策，促进经济长期稳定增长 已显得越发重要。在实行适度减税政策的具体措施上，代表们主张， 应对税负作有增、有减的结构性调整。减税措施主要包括将增值税由 生产型转为消费型；统一内外资两套企业所得税制，调低税率，规范 税收优惠和税前列支，增加必要扣除；暂停征收农业特产税，降低农 业税税率等。增税措施包括扩大资源税、消费税的征税范围；结合环 保收费改革，开征环境税；结合社会保障制度改革，开征社会保障税； 开征遗产与赠予税等。 （二） 进一步扩大内需的税收对策 代表们指出，扩大内需是我国长期坚持的经济方针。需求主要包 括投资和消费两个方面。在扩大投资需求方面，代表们更关注的是支 持民间投资和促进中小企业发展的税收对策，这是促进经济增长的内 在动力和增加收入的潜在源泉，也是解决就业的重要渠道。在扩大消 费需求方面，代表们认为，经济工作应继续把改善消费环境，提高消 费水平，扩大消费需求作为扩大内需的关键环节来抓。 1.针对当前民间投资不足、投资领域过窄，竞争环境不理想、政 策优惠不规范等问题，代表们提出了支持民间投资的税收政策建议： 一是调整税负结构，营造公平的竞争环境；二是实行增值税由生产型 转变为消费型的改革，调动企业的投资积极性；三是统一内、外资企 业所得税，提高内资企业的投资积极性；四是规范有利于民间投资的 税收优惠政策。主要包括：降低税收优惠政策的“门槛”，保证凡是 符合国家宏观经济政策的民间投资均能享受到相应的税收优惠；扩大 税收优惠方式，对民间投资的税收优惠应逐步实现由税率式优惠向税 基式优惠的转变；确立以产业为主的税收优惠导向，引导民间投资向 国民经济急需发展的产业增大投入。 2.针对目前我国中小企业发