会计凭证会计账簿与会计报表.PPT

* * * * * * * * 第二节 记账凭证核算组织形式 一、会计核算组织形式概述 会计核算组织程序：也称账务处理程序，或会计核算形式。在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计循环是指一个会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。 会计循环的过程 第二节 记账凭证核算组织形式 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 登记总分类账的依据不同 区别 类型 账务处理程序 第二节 记账凭证核算组织形式 第二节 记账凭证核算组织形式 二、记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 第二节 记账凭证核算组织形式 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 会计账簿:是由具有专门格式而又联结在一起的若干账页所组成的，按照会计账户开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 （一）会计账簿的概念 用途：用以记录经济业务 用途：用以记录与经济业务有关事项 账 簿 备查账簿 备查簿 分类账簿 序时账簿 日记账 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 会计账簿按其用途不同可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计账簿按其外表形式的不同可以分为： 账 簿 活页式账簿 订本式账簿 ★用以记录 重要经济业务 卡片式账页 卡片箱 明细账账页 ★期末装订成册 卡片式账簿 用毕捆扎保管 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 1、序时账簿 序时账簿主要是指特种日记账，包括：库存现金日记账和银行存款日记账。 企业通常设置三栏式日记账， 设“收入、付出、结余”或“借方、贷方、余额”三个主要金额栏目，用来登记库存现金（银行存款）的增减变动及其结果。 日记账是由现金出纳员根据库存现金（银行存款）收、付款业务所编制的记账凭证按发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记。 （二）会计账簿的格式与登记方法 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 2、总分类账 总分类账是按照一级会计账户分类开设并登记全部经济业务的账簿 ； 总分类账的格式主要采用金额三栏式； 总分类账的登记依据和方法，可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以把记账凭证进行汇总，编制成账户汇总表等，根据汇总的记账凭证定期登记。 （二）会计账簿的格式与登记方法 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 3、明细分类账 明细分类账的格式主要有金额三栏式、数量金额式和多栏式三种。 金额三栏式明细分类账的格式和三栏式总分类账的格式相同。 这种格式的明细账适用于不需要提供非货币信息（实物量指标等）的账户。一般适用于债权债务类明细账如应付账款、应收账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资、长期股权投资、实收资本等明细账的登记。 （二）会计账簿的格式与登记方法 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 3、明细分类账 数量金额式明细账在账页上对借、贷、余栏下分别设置数量栏、单价栏和金额栏，以便同时提供货币信息和实物量信息。 这一类的明细账适用于既要进行金额核算又要进行实物量核算的财产物资类明细账，如原材料、库存商品等明细账。 （二）会计账簿的格式与登记方法 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 3、明细分类账 多栏式明细分类账是在一张账页内按有关明细账户或项目分设若干专栏的账簿。 按照登记经济业务内容的不同又分为三种：“借方多栏式”明细账，如“材料采购明细账”、“生产成本明细账” 等；“贷方多栏式”明细账，如“主营业务收入明细账”等；“借方、贷方多栏式”明细账，如“应交增值税明细账”等。 （二）会计账簿的格式与登记方法 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 1、划线更正法 适用情况：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，可用划线更正法予以更正。 更正方法：先将账页上错误的文字或数字划一条红线，以表示予以注销；然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 （三）错账更正 第一节 会计循环：会计凭证、会计账簿与会计报表 三、会计账簿 2、红字更正法 适用情况1：记账后发现记账凭证的应借、应贷会计账户或记账方向有错误。 更正方法：先用