仓库存货与仓储循环审计.pdf

第四讲 存货与仓储循环审计 本讲主要介绍存货与仓储循环的主要业务流程及常用本讲主要介绍存货与仓储循环的主要业务流程及常用 的控制测试与实质性测试程序。 具体学习要求具体学习要求：： 了解存货与仓储循环的主要业务流程  理解存货与仓储循环的内部控制要点理解存货与仓储循环的内部控制要点  理解存货与仓储循环的控制测试及交易的实质性程序  掌握存货、应付职工薪酬及营业成本的审计方法 第一节 存货与仓储循环的主要业务流程 一、计划和安排生产 生产计划部门根据顾客订单或者对销售预测和产品需 求的分析来决定生产授权求的分析来决定生产授权。。如果决定授权生产如果决定授权生产，，即签发预即签发预 先编号的生产通知单。 二二、、发出原材料发出原材料 仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门 的名称的名称。。领料单可以一料一单领料单可以一料一单，，也可以多料一单也可以多料一单，，通常需通常需 一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部 门门，，其余两联经仓库登记材料明细账后其余两联经仓库登记材料明细账后，，送会计部门进行送会计部门进行 材料收发核算和成本核算。 三、生产产品 生产部门在收到生产通知单及领取原材料后生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，，下达生下达生 产任务。生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生 产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是 将所完成的产品移交下一个部门将所完成的产品移交下一个部门，，作进一步加工作进一步加工。。 四、核算产品成本 生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工 单单、、入库单等文件资料汇集到会计部门入库单等文件资料汇集到会计部门，，由会计部门对其由会计部门对其 进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转。 同时同时，，会计部门要设置相应的会计账户会计部门要设置相应的会计账户，，会同有关部门对会同有关部门对 生产过程中的成本进行核算和控制。 五、储存产成品 产成品入库，由仓库部门先行点验和检查，然后签收。 签收后签收后，，将实际入库数量通知会计部门将实际入库数量通知会计部门。。据此据此，，仓库部门仓库部门 确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。 六六、、发出产成品发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行产成品的发出须由独立的发运部门进行。。装运产成品装运产成品 时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出 库单库单。。出库单至少式四联出库单至少式四联，，一联交仓库部门一联交仓库部门；；一联发运部一联发运部 门留存；一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的 依据。 第二节第二节 存货与仓储的控制测试存货与仓储的控制测试 和交易的实质性程序和交易的实质性程序  存货的内部控制  成本会计制度的内部控制成本会计制度的内部控制  工薪的内部控制 一一、、成本会计制度的内部控制成本会计制度的内部控制、、控制测试及交易的实质控制测试及交易的实质 性程序 控制目标控制目标：：  根据管理层的授权进行生产  按实际成本记录产品的成本按实际成本记录产品的成本  成本在恰当的会计期间及时记录于适当的账户  对存货实施保护措施，存货保管人员与记录、批准人 员相互独立  账面存货与实际存货定期核对相符 （一）直接材料成本测试 定额成本：选取样本，获取样本的生产指令或产量 统计记录及材料单位消耗定额，根据明细账的实际成本， 计算直接材料的总消耗量和总成本，与样本直接材料比较 。。 （二）直接人工成本测试 （（三三 ））制造费用测试制造费用测试 （四）生产成本在当期完工产品和在产品之间分配 二二、、工薪的内部控制工薪的内部控制、、控制测试及交易的实质性程序控制测试及交易的实质性程序 【案例6-1 】 第三节第三节 存货的审计存货的审计 存货的审计目标：  确定存货是否存在且归被审计单位所有  确定存货的状况是否良好  确定存货计价是否正确  确定存货采购成本的构成是否正确  确定存货的账务处理是否正确  确定存货记录截止日期是否正确  确定存货在资产负债表中的披露是否符合规定。 一一、、存货监盘存货监盘 （（*** ）） 存货监盘是指注