第六章全面预算与责任会计.pdf

HUST 管理学院 岳爱真 第六章 全面预算与责任会计 预算的概述 全面预算的编制 运用预算方式解决特定的组织问题 预算与责任会计 HUST 管理学院 岳爱真 ® 控制与预算 控制是指为保证公司的经营行为不偏离其目标而 使用的工具和方法。 The Cycle of Control 计划(Plan) 执行(Execute) 修正(Correct) 监督(Monitor) 评价(Evaluate) HUST 管理学院 岳爱真 控制与预算 控制过程通常包括设定业绩标准、衡量业绩、 将业绩与目标进行比较、计算实际业绩与目标 之差异，对差异采取措施（如果有必要） 控制过程的核心? 设定业绩的目标水平 − 财务性指标：对公司总的业绩进行控制，与长期目标相衔接 对细节即具体过程进行控制, 以提高质量、效率 − 非财务性指标： 即：财务性业绩的动因 HUST 管理学院 岳爱真 §6.1 预算的概述 预算的概述 什么是预算？ 预算能帮组织解决什么问题？ 预算编制程序 HUST 管理学院 岳爱真 预算的概述 什么是预算？ 预算是组织经营活动的数量计划，它确定组织在预 算期内为实现组织目标所需资源和应进行的活动 − 财务的 − 财务预算量化了管理层对未来收入、现金流 及财务状况的预期。 − 非财务的 − 预算举例：家庭预算… ® Do you have any idea about how your parents keep an “account” of how much the family spends? HUST 管理学院 岳爱真 预算的概述 预算要点 预算额:关键性假设 −短期预算：数量、价格… −长期预算：应进入的市场、应获取的技术… 预算过程:由上到下、由下到上 –权威式、参与式 预算期间 –起止日固定 or 期间固定 – 长期、短期 预算委员会 HUST 管理学院 岳爱真 预算与战略、计划 长期计划 长期预算 战略分析 短期计划 短期预算 最高管理层用以实现收入和营业利润目标的 战略会影响价值链上不同业务(或:各个要素) 的预算 − 企业定位与资源分配… HUST 管理学院 岳爱真 战略 预算 – 美国汽车制造业案例