9销售与收款循环.pdf

第第99章章 销售与收款循环销售与收款循环 目的：掌握销售收款循环的控制测试和实质 性测试的程序性测试的程序 重点：实质性测试中的函证程序 难点：控制测试 方法方法：：讲授讲授 工具：多媒体 学时学时：：22大节时大节时  第1节分项审计与业务循环审计  第第22节节 概述概述  第3节销售与收款循环的控制测试  第4节销售与收款循环的实质性程序 第1节 分项审计与业务循环审计  一、财务报表审计大致有两种：  对财务报表的每个账户余额单独进行审计对财务报表的每个账户余额单独进行审计，此此 法称为账户法（account approach），或者 分项审计分项审计。。  将财务报表分成几个循环进行审计，即把紧密 联系的交易种类和账户余额归入同联系的交易种类和账户余额归入同一循环中循环中，， 按业务循环组织实施审计，此法，循环法 （cycle approach）。  账户法与多数被审计单位账户设置体系及财务报 表格式相吻合表格式相吻合，，操作简便操作简便，，但将联系紧密的相关但将联系紧密的相关 账户（如存货与营业成本）人为分割，易造成整 个审计工作的脱节和重复，不利于效率提高。  循环法符合被审计单位业务流程和内部控制设计 的实际情况，不仅可以加深审计人员对被审计单 位经济业务情况了解，而且将一个循环所涉及的 报表项目分配给一个或数个审计人员，增加了审 计人员分工的合理性计人员分工的合理性，有助于提高审计工作的效有助于提高审计工作的效 率与效果。  二、适用范围  控制测试控制测试常常应用常常应用循环法循环法实施实施。  交易和账户余额的实质性程序，既可以采用账 户法户法实施实施，也可以采用也可以采用循环法循环法实施实施。  三三、主要的循环主要的循环  销售与收款循环  采购与付款循环  生产与费用循环  生产与存货循环  人力资源与工薪循环  筹资与投资循环  货币资金 第2节概述  一、涉及的主要凭证与会计记录涉及的主要凭证与会计记录  订货单  销售单  发运凭证  销售发票  商品价目表  贷项通知单  应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表  应收账款明细账。  营业收入明细账  折扣与折让明细账  汇款通知书汇款通知书  现金日记账和银行存款日记账  现金盘点表  坏账审批表坏账审批表  顾客月末对账单  转账凭证  收款凭证 二、涉及的主要业务活动  1接受顾客订单（销售单管理部门）  客户发出订货单(证明销售发生的辅助证据）  接受订货单  编制销售单编制销售单 （证明管管理层有关销售有关销售 “发生发生”的的证据据))  2批准赊销信用（信用管理部门）  与计价与分摊认定有关  33按销售单供货按销售单供货 （（仓库部门仓库部门））  只有在收到批准后的销售单才发货  4按销售单发运（装运部门）  按销售单供货和按销售单装货的职责分离按销售单供货和按销售单装货的职责分离，以免装货职员在以免装货职员在 未经授权的情况下装货。  5向顾客开具账单（开具账单部门）  开具账单是开具并向客户寄送事前编号的发票开具账单是开具并向客户寄送事前编号的发票。。  是否对所有装运的货物都开具了账单（完整性）  是否对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚 构交易（发生认