第5章_全面预算管理-管理会计.pdf

第五章第五章 全面预算管理全面预算管理 通过本章的学习: 掌握全面预算的掌握全面预算的一般编制方法以及弹般编制方法以及弹 性预算和零基预算的编制原理 本章包括以下三节内容: 编制全面预算的意义和作用 全面预算的编制全面预算的编制 编制预算的几种专门方法 第第一节节 全面预算体系的设计全面预算体系的设计 一、、全面预算的概念全面预算的概念 预算 （budget）是使用货币单位表示的财务计 划划，它使用货币的形式来反映企业未来某它使用货币的形式来反映企业未来某一特特 定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、 成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算 （comprehensive budget ）反映的 是企业未来某是企业未来某一特定期间的全部生产特定期间的全部生产、经营活经营活 动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策 所定目标的全面综合的财务表述所定目标的全面综合的财务表述。 第第一节节 全面预算体系的设计全面预算体系的设计 二二、、企业全面预算的内容企业全面预算的内容 全面预算实际上是一整套预算的财务报表 和有关的附表和有关的附表，它主要是用来规范计划期它主要是用来规范计划期 间的经济活动及其成果，其基本内容主要 包括：销售预算；生产预算；直接材料预 算算；；直接人工预算直接人工预算；；制造费用预算制造费用预算；；期末期末 产成品存货预算；销售费用与管理费用预 算算；现金预算现金预算；预计的损益表预计的损益表；预计的资预计的资 产负债表 第第一节节 全面预算体系的设计全面预算体系的设计 三、全面预算体系的设计  以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各 个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套 预计资产负债表预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表预计损益表等预计财务报表及其附表， 以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。  四四、全面预算的作用全面预算的作用  （一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目 标和任务标和任务。  （二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。  （（三三））全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成 果的基本尺度。  （（四四））全面预算对职工有激励作用全面预算对职工有激励作用。 第二节第二节 全面预算的编制全面预算的编制 一、固定增量预算 在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发 生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成 本降低任务的高低等本降低任务的高低等））测算出与会计年度相配测算出与会计年度相配 合的某一预算值。 二二、预算编制预算编制  （一）销售预算(sales budget):是编制全面预算的基 础和关键础和关键。 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 案例案例：大新公司在计划年度大新公司在计划年度 （年））产销产销一种产品种产品， 每季的商品销售的70%在当季收到货款，28%在下 季收讫，其余2%假定为无法收得的坏帐。该公司 2002年的分季销售预算如表5-2-1所示： 表5-2-1 大新公司2002 年度销售预算 单位：元 摘摘 要要 第第一季度季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 全全 年年 预计销售量（件） 800 700 900 800 3200 销售单价 80 80 80 80 80 预计销售收入预计销售收入 6400064000 5600056000 7200072000 6400064000 256000256000 期初应收帐款 预