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如 何 做 好 财 务 DD 2009年5月 1 财务DD的四大关注点 对收入的核查 对成本的核查 对生产能力的核查 对资金流的核查 2 对收入的核查 真实的收入需具备以下几个基本要点： • （1）要有购销合同 • （2）要有发票(增值税、营业税发票等) • （3）要有资金回款 • （4）要有验收或运费单据 • （5）要有纳税申报表 • （6）要缴纳相应的税款 3 对成本的核查 真实的成本需具备以下几个基本要点： • （1）要有配比的原材料购进和消耗(含包装物)； • （2）购进原材料需开有增值税发票； • （3）对重要和紧俏的原材料需预付款； • （4）购销业务付款周期正常； • （5）要有仓管签字的有数量金额的入库单据； 4 对生产能力的核查 产能真实性需具备以下几个基本要点： • （1）新建项目需按时建设完工（四川某化工企业） • （2）能正常全面生产(四川某化工企业) • （3）对生产线产能的核查（山东某饲料企业，现场） • （4）对耗能的核查（耗煤、耗水、耗电，分月） • （5）对仓储和运输能力的核查（广西某化肥生产企业） • （6）寻找其他与产能相配比的资料（发动机、镁） 5 A: 50万吨=500,000,000公斤/50公斤=10,000,000袋 300天X24hX60分钟=432,000分钟 10,000,000/432,000=23袋/分钟 23/60=2.6 B: 6万吨=60,000,000公斤/50公斤=1,200,000袋 15小时/1.5小时=10次 5辆*200袋*10次=1万袋=500吨 C: 4000平米X2米=8000立方米 1袋体积=80X40X20=0.64立方米 8000/0.64=12500袋 12500袋X50公斤=625,000公斤=625吨 625+500=1125吨 1125吨X30天=33,750吨 6 对资金流的核查 正常的资金往来结算有如下特点： • （1）如果是收货款，客户大部分会采用票据背书结算方式； • （2）货款收款日期无规律性，金额零散； • （3）资金到帐后在银行帐户会有正常的停留； • （4）支付货款日期无规律性，金额零散，有付款依据； • （5）资金每一笔流转均会在银行对账单上反映。 • 案例见图表说明 其他情况下资金舞弊： • （1）定期存单质押问题 • （2）票据背书贴现问题（云铜） • （3）踩准会计时点挪用资金问题 7 B公司拿部分