第十一章采购与付款循环审计1.pdf

采购与付款循环审计 殷丽丽 一、采购与付款循环 请购 订货 验收 储存 付款 记账 涉及的主要凭证与会计记录： 请购单、订购单、验收单、入库单、卖方发票、付款凭证、明细账、日记账、对账单 二、相关内部控制  1、采购与付款循环业务的内部控制  是否有不相容职务混岗：请购与审批、询价 与确定供应商、合同的订立与审批、采购、验 收与记账等  授权审批的执行（大宗业务）  加强预付账款和应付账款的管理  有关单据、凭证和文件的使用及保管（登 记、领用、传递、保管、注销） 2、固定资产的内部控制  固定资产的预算制度：年度预算与计划  授权批准制度：资本性预算、固定资产的取得和 处置  账簿记录制度：明细分类账、登记卡  职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维 修、处置等由专门部门和专人负责  资本性支出和收益性支出的区分制度  固定资产的处置制度：申请报批程序  固定资产的定期盘点制度：真实存在、未入账的  固定资产的维护保养制度 三、应付账款的审计           应付账款的实质性程序  1、获取或编制应付账款明细表；  2、实质性分析程序；  3、函证应付账款；  是否必要？  对象选择：较大金额的债权人、资产负债表日金额不 大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人  函证形式:肯定式  函证过程的控制，必要时的替代审计程序：检查决算 日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实 其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合 同、发票、验收单 。 应付账款的实质性程序  4、查找未入账的应付账款；  （1）检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或 入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确定应付账款期末 余额的完整性；  （2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭 证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；  （3）获取被审计单位与其供应商之间的对账单（应从非财务部 门，如：采购部门获取），并将对账单和被审计单位财务记录之 间的差异进行调节（如在途款项、在途货物、付款折扣、未记录 的负债等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的 准确性；  （4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款 凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部 或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；  （5）结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存 货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到 的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。 应付账款的实质性程序  5、从应付账款明细表上抽取交易  检查入账金额  关注带有“现金折扣” 的应付账款的会计处理 情况 “ 总价法”     应付账款的实质性程序  7、应付账款的“借方余额”  重分类调整  8、长期挂账的应付账款  “ 营业外收入”  9、应付关联方账款的真实性  10、其他  折算汇率  披露的恰当性 思考问题  1.(单，2006年考题，根据认定分析凭证)在验证丁公司 应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审 计证据中，证明力最强的是( )。  A. 供应商开具的销售发票  B. 供应商提供的月对账单  C. 丁公司编制的连续编号的验收报告  D.