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高新技术企业享受优惠政策过程中的税务风险规避 摘要：我国针对高新技术企业出台了一系列优惠政策，同时也对此作出了相应规定。高新技术企业既应该充分合理享受这些优惠，也需要注意其中存在的税务风险。通过简洁梳理政策与法规，导出高新技术企业在享受优惠政策时面临的税务风险并剖析其成因，提出高新技术企业防范与规避税务风险的策略建议，以期为高新技术企业财税管理工作提供参考。 关键词：高新技术企业；税务风险；规避 中图分类号：F23文献标识码：：/-4.055 企业税务风险主要是指：涉税行为在未遵守相关税收法律法规的基础上发生，导致企业利益可能在未来时期可能受损的情形。对于高新技术企业，这种可能性分为两个方面，一是对优惠政策的理解不到位多缴税而导致企业承受不必要的税务负担；二是未正确、准确理解相关政策法规少缴税而引起的未来企业经济、信用等方面的损失。现实中，第一种可能性发生的概率较小。随着国家对高新技术企业的支持力度持续加大，各级政府纷纷出台了各种相应的税收优惠政策，同时伴随我国税务法律法规正不断健全完善，企业发生第二种可能性的税务风险概率并没有减小。高新技术企业作为经济转型发展的重要力量，也是投资回报率最高的企业类别之一，这类公司的发展受到各界高度关注。高新技术企业不仅被要求成长能力优良，同时也被期待拥有良好的信用和声誉。因此，税务风险的防范与规避已成为高新技术企业面临的重要现实问题。 1与高新技术企业相关的主要税务法规与优惠政策 我国为加大对科技企业的扶持力度，推动“大众创业，万众创新”，培育新技术和新业态，为经济转型发展提供新的生力军，制定了针对高新技术企业的系列优惠政策。例如，国家税务总局、科技部和财政部于2016年联合下发了国科发火32号文件《关于修订印发的通知》（简称《认定办法》）及其配套办法国科发火195号文件《关于修订印发的通知》（简称《工作指引》）。在国家优惠政策下发后，各省（区、市）、市（州）纷纷出台相应的配套和落实措施，这系列政策措施与《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税法实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《税收征收管理法》）、“营业税改增值税”等法律法规和改革?k法相衔接而成为高新技术企业税收政策法规体系。在鼓励“大众创业，万众创新”的战略背景下，我国对高新技术企业发展的扶持力度不断加大。截至2017年7月，我国针对就业创业环节陆陆续续推出了83措施，这些措施几乎覆盖了企业的生命周期，利用好这些优惠政策，不仅可以使企业负担减轻和成本降低，而且有助于高新技术产业的发展，从而推动我国经济的转型。 高新技术企业可以获得的税收优惠政策主要体现在企业所得税和增值税两方面。所得税方面主要有：（1）在一个纳税年度内，对企业技术转让所得在500万元以内（含500万元）的部分免征所得税，超出部分按企业所得税减半征税；（2）给予国家重点扶持的高新技术企业15%的所得税优惠；（3）对于开发新产品、研发新技术和创新工艺流程中所产生的费用，若因未形成无形资产而计入当期损益的，则可在按规扣除基础上加计50%扣除，若已形成无形资产，则按照其成本的150%进行摊销；（4）由于技术进步等原因，高新技术企业的固定资产可以进行加速折旧或缩短资产的折旧年限；（5）用于购置节能、环保和安全生产设备的投资额，可以按其10%的比例从当年应缴税费中扣除，若当年应缴税费不足扣除以上投资额，则可转结至以后5年（纳税年度）内进行税费抵免；（6）对于高新技术企业的职工费用，在薪酬总额8%以内的部分准予从企业当年应缴所得税中计扣，超出部分可在以后年度计扣。增值税方面主要有：（1）高新技术企业中的一般纳税人销售自主研发的软件产品，按17%的税率征收增值税后，可即时退还其增值税实际税负超过3%的部分；（2）符合《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的国内投资项目，免征其投资额度内的自用进口设备及配套技术、套件（除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外）进口环节的增值税。 2高新技术企业面临的税务风险及成因剖析 2.1高新资质认定中存在的风险及成因 国家为增大高新技术企业的覆盖面，鼓励高新技术和产品，在《认定办法》及其相关配套文件组成的高新技术企业优惠政策体系中对“高新技术企业”的要求多为概念性的描述，因此尚未形成明确的界定。在这样的政策背景下，部分企业试图通过“假高新”来谋取利益。随着监管不断趋于严格，“假高新”企业的税务风险将逐步暴露。而这对大多数高新技术企业来说，尤其是中小企业和创业企业，面临的挑战越来越严峻。在高新技术企业的认定方面，企业涉税行为的税务风险及其成因分析如下几点。 2.1.1缺乏核心知识产权认定存在的风险 根据《认定办法》第三章第十一条第二款的规定内容