大学审计第十二章销售与收款循环审计.pdf

导入案例导入案例 注册会计师李文对A公司2000年度的销售收入 进行分析性复核时进行分析性复核时，，发现本年度的销售收入比上年发现本年度的销售收入比上年 明显减少时，对照在前期调查了解到得A公司本年 度生产销售情况是历史上最好的实际情况度生产销售情况是历史上最好的实际情况，，李文认李文认 为销售收入的完整性值得怀疑，于是，他抽查了9 月份月份、、1212月份相关的会计凭证月份相关的会计凭证，，发现其原始凭证中发现其原始凭证中 有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应 付账款付账款””，，共计共计120120万元万元。。针对这种情况针对这种情况，，李文询李文询 问了有关当事人，并向应付账款的对方企业函证， 结果发现结果发现AA公司将企业正常销售收入反映在公司将企业正常销售收入反映在 ““应付应付 账款”中，作为其他企业的暂存款处理。 导入案例导入案例 注册会计师应对此执行什么样的审计程序？ 少计销售收入的可能途径有哪些少计销售收入的可能途径有哪些？？ 第一节 销售与收款循环概述 收入循环图收入循环图 制定销售计划制定销售计划 订单处理订单处理 核准赊销核准赊销 坏账处理 发货 会计记录 收款 开票 销售调整 第一节 销售与收款循环概述 主要业务主要业务 凭证或记凭证或记 相关认定相关认定 可能的错报可能的错报 活动 录 11、、接受订接受订 订货单订货单、、 发生发生 商品销售给了商品销售给了 单 销售单 未经授权的顾客 2、批准赊 销售单 准确性 销售可能未经 销信用 计价和计价和 信用批准信用批准 分摊 33、、按销售按销售 销售单销售单、、 发生及发生及 仓库可能对未经批准仓库可能对未经批准 单供货 出库单 完整性 的销售单发出了商品 4、按销售 销售单、 发生及 所装运的货物可能与 单装运货物单装运货物 发运凭证发运凭证 完整性完整性 被订购的货物不符被订购的货物不符；； 可能有未授权装运货 物 主要业主要业 凭证或记凭证或记 相关认定相关认定 可能的错报可能的错报 务活动 录 5、向 商品价目 发生、完 可能对虚构交易开单或 顾客开 表、汇款 整性、截 重复开单；有些装运货 具账单具账单 通知书通知书、、 止和准确止和准确 物可能没有开账单物可能没有开账单；；销销 销售发票 性 售发票可能计价错误 6、记 转账凭证、发生、完 发票可能未入销售账和 录销售录销售 应收账款应收账款、、整性整性、、截截 顾客账户顾客账户，，发票可能过发票可能过 营业收入 止和准确 到错误的账户上 明细账明细账 性性 主要业务活主要业务活 凭证或记录凭证或记录