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搞通全面预算管理82个问题 余世勇 余世勇余世勇—中国十大中国十大CFO、资深实战派专家、资深实战派专家 余世勇余世勇 中国十大中国十大 、、资深实战派专家资深实战派专家 余世勇，1963年3月出生，研究生学历，工商管理硕士 学位，高级会计师，具有国家级财务总监、证券发行资 格、剑桥大学高级财务管理资格等认证。28年企业财务 管理工作经历，曾先后在上市公司、大型集团担任过财 务总监、高级副总裁等职务。具有独立操作过企业A股、 B股、H股、可转换债券等成功上市经历，积累了IPO融 资和中期票据、短期融资券等资本市场融资、全面预算 管理、财务管理、企业内控与财务风险防范、资本运作 和绩效考核等实战经验。曾先后获得过会计新星、2005 年度中国优秀CFO、2006年度中国十大杰出CFO、2007 年度中国十大新锐财务总监等荣誉称号。曾在国家或地 方财经刊物上发表论文20多篇，其中10多篇获国家级或 地方级优秀论文和一、二、三等奖等奖励。 1、全面预算管理的产生与发展 1.1 产生。美国20世纪初。企业对生产等相关业务，详加规划、 协调与控制，促进了成本会计的发展，也带动了预算管理的推 行。预算是管理的重要工具可以借预算的制度的推行，对企业 经营管理活动进行事先的规划、控制，还可以协调各部门，已 达成既定的战略目标。 1.2 发展。西方会计学吸收了提高企业经营管理水平和经济效 益的方法，建立起许多量化的财务管理模式，以进行预测、决 策、组织和控制生产提高企业的警长能力。如盈亏平衡点分析、 弹性预算方法、变动成本计算法，差额分析法、现金流量分析 等。20世纪40年代，产生组织行为学。预算在发展过程中吸收 了该理论。提倡分权式的民主参与管理 （集权管理向分权管理 过渡，或者二者融合，是管理思想的巨大进步），这样使预算 自上而下、自下而上的反复循环成为可能，使企业的所有层次 的管理者和关键岗位的人员都参与预算的编制，形成了参与型 的预算管理。 2、预算在我国的发展预算在我国的发展 预算在我国的发展预算在我国的发展 2.1 计划经济时期企业的生产销售全部纳入财政预 算，在国家的计划经济体制下运行。50年代推行定 额管理，60年代推行班组核算管理，80年代推行了 内部银行、责任会计制度以及经济责任制、全面质 量管理、市场预测、目标管理等18种企业管理方法。 80年代初期西方的管理会计理论被广泛采用推动全 面预算管理在我国的应用。 2.2 90年代市场经济进程加速。销售收入为导向的 预算管理模式、以成本为导向的预算管理模式、以 利润为导向的预算管理模式、以现金流为导向的预 算管理模式相继出现。 3、预算的概念预算的概念 预算的概念预算的概念 预算是企业未来一定时期内经营计划的数 量表现形式，是经营和管理计划正式的、量化 的、货币化的表现，即使一种管理工具，也是 一套系统的管理方法。预算既是计划工作的成 果，又是控制经营生产活动的依据。它通过合 理分配人力、物力和财力等资源，协助企业实 现战略目标、经营计划。企业可以通过预算来 监控战略目标的实施进度，不但有助于控制开 支，预测企业的现金流量与利润，还能够使企 业的资源获得最佳的生产率和获利率。预算产 生的根本原因是资源获取的有限性，资源的稀 缺性是计划和预算成为可能。 4、营业预算、营业预算 、、营业预算营业预算 营业预算的时间跨度通常是一年，对当年计划的收入和费 用做出陈述。一般有如下一些特点： 1）对公司的赢利 （利润）潜力、现金流量做出估计和预测； 2 ）使用货币性术语进行表述，是货币量由非货币量进行支持； 3 ）预算的时间跨度为一年； 4 ）预算是一项管理承诺，经理们同意承担达到预算目标的责 任； 5 ）预算一般经过预算管理委员会的审核和批准； 6 ）一旦批准，仅仅特定的情况才可改变，非常严肃，具有非常 刚性； 7 ）实际财务绩效要定期与预算进行比较，同时要分析差异原因 并做出解释，寻找责任人持续改进。 预算是一种管理工具预算是一种管理工具，可以释放集中管理的垂直深度，可以释放