第九章 会计循环与账务处理程序.pdf

第九章会计循环与账务处理程序第九章会计循环与账务处理程序 第一节 会计循环 第二节 账务处理程序概述 第第三节节 记账凭账凭证账务处账务处理程序程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 汇总记账凭证账务处理程序 第六节 多栏式日记账账务处理程序 第七节 日记总账账务处理程序 第第一节节 会计循环会计循环 一、会计循环概述 会计循环的具体步骤： 1.审核原始凭证 2.2.编制记账凭证编制记账凭证 3.过账 4 调整前试算平衡 4.调整前试算平衡 5.账项调整 66.调整后试算平衡调整后试算平衡 7.结账 88.编制会计报表编制会计报表 第第二节节 账务处理程序概述账务处理程序概述 账务处理程序（亦称会计核算形式或会计核算组织程序) 是指凭证、账簿组织和记账程序三者有机结合的方式。 凭证凭证、账簿组织是指凭证和账簿的种类账簿组织是指凭证和账簿的种类、格式以及各种格式以及各种 凭证与各种账簿之间的相互关系；记账程序是指从审核、 整理原始凭证整理原始凭证，填制记账凭证填制记账凭证，登记各种账簿登记各种账簿，到编制到编制 会计报表的一系列工作程序。我国企业目前一般采用的 账务处理程序有： 1) 记账凭证账务处理程序； 2) 科目汇总表账务处理程序； 3)) 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序； 4) 多栏式日记账账务处理程序； 5)5) 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序；； 第三节第三节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序特点是：直接根据各种记账 凭证，逐笔登记总分类账。 是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程 序是在这种账务处理程序的基础上发展而形成的。 二二、凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置 记账凭证采用收账凭证、付款凭证和转账凭证三种 格式 格式。 账簿组织：应设置现金日记账、银行存款日记账、 总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账。现金日记账和银行存款日现金日记账和银行存款日 记账可采用三栏式；总分类账可采用三栏式；明细 分类账可根据管理的需要采用三栏式、数量金额式 或多栏式。 三、记账凭凭证账务务处理程序的序的一般步般步骤 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制各种记 账凭证账凭证 2. 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和 银行存款日记账 3. 根据各种根据各种记账凭账凭证和有关的原始凭和有关的原始凭证或原始或原始 凭证汇总表登记各种明细分类账 44. 根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账；； 55.月末月末，，将现金日记账将现金日记账、、银行存款日记账和明细银行存款日记账和明细 分类账的余额与总分类账账户的余额核对； 66.月末月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制根据总分类账和明细分类账的资料编制 会计报表。 四四、优缺点及适用范围优缺点及适用范围 程序简单明了，易于理解，便于掌握，但登 记总分类账的工作量很大，适用于一些规模 小，业务量少，凭证不多的单位。 图91 记账凭证账务处理程序图 3 现现金 银行存款 原 日记账 始 始 原 原 6 凭 2 始 ① 收款 付款 转账 5 证 证 凭 凭 记 账 凭 证 总分类账总分类账 证 7 汇 汇