“营改增“政策分析与前期准备.pdf

“营改增”政策分析与前期准备 2003 主要内容主要内容 一、、营业税与增值税的主要区别营业税与增值税的主要区别 （（重点重点一：：增值税设计基本原理增值税设计基本原理）） 二、“营改增”进展情况 三三、进进一步推进步推进 “营改增营改增”的政策与效应分析的政策与效应分析 （（重点二重点二：：试点总试点总 体方案解读） 四、“营改增”前期准备 （重点三） 2003 一、营业税与增值税的主要区别营业税与增值税的主要区别 2003 （一）营营业税与增值税的税与增值税的主要区别要区别 2003 （（二二））营业税与增值税设计原理比较营业税与增值税设计原理比较 （（重点重点一）） （以汽车产业链为例，假定税率均为10%） 生产环节 采矿 冶炼 机械制造 加工装备 批发 零售 总额 营业额 40 100 300 400 600 700 2140 增值额 40 60 200 100 200 100 700 营业税 4 10 30 40 60 70 214 增值税 4 6 20 10 20 10 70 2003 纯理论分析 商品（服务）价值= C+V+M= 不变资本+可变资本+剩余价值 营业税营业税：：对对C+V+MC+V+M征税征税 增值税：对V+M征税 企业所得税企业所得税：：对对MM征税征税 2003 二二、 ““营改增营改增””进展情况进展情况 2012年1月1日至今“营改增”进展情况如下： 1、试点内容：交通运输业和部分现代服务业。 （1）交通运输业：陆路、水路、航空、铁路和管道运输服务。 （2）部分现代服务业：研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务； 物流辅助服务；有形动产租赁；鉴证咨询服务。 （（33））邮政业邮政业 。。 其中我省的改革时间是：交通运输业与部分现代服务业是2012年11月；广 播影视服务业是2013年8月；邮政业与铁路运输是2014年1月；电信业是 年66月月。 2、试点地区：从上海推向全国。 2003 3、试点税率 一般纳税人税率般纳税人税率： （1）有形动产租赁服务，税率为17%。 （（22 ））交通运输业服务交通运输业服务和邮政业和邮政业 ，税率为税率为11%11%。 （3 ）现代服务业税率为6%。 （4 ）国际运输服务、向境外单位提供的研发和设计服务税率为零。 小规模纳税人征收率：3% 。 2003 三、 进一步推进“营改增”的政策与效应分析 （一）“营改增”现有主要政策依据 11、依据依据一：： 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。 《《增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定》》。 2003 2、依据依据二： 《《国民经济和社会发展第十国民经济和社会发展第十二个个五年规划纲要年规划纲要 》》 （ 2011年03月16日 ） 《纲要》提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收 ”。 按照这一要求，2012年1月1日启动了“营改增”试点改革。 2003 3、依据依据三： 《营营业税税改征征增值税试点税试点方案案》 （2011年年11月月 16 日） （重点二） （1）试点行业。先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展 试点试点，逐步推广至其他行业逐步推广至其他行业。 （2）税率。新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交 通运输通运输业、建筑建筑业等适用等适用11%税率税率，其他部分现代服务其他部分现代服务业适用适用6%税率税率， 小规模纳税人适用3%征收率。 2003 （3）计税方式。交