第4章会计循环III-帐项调整与财务报表.pdf

第4章会计循环III:账项调整与财务报表 第4章会计循环III:账项调整与财务报表 第4章会计循环III:账项调整与财务报表 本章内容提要 本章内容提要 本章内容提要 会计循环概述 会计循环概述 收付实现制与权责发生制 收付实现制与权责发生制 期末调整事项 期末调整事项 试算平衡 试算平衡 财务报表 财务报表 结账 结账 存货盘存制度 存货盘存制度 2 2 一份有争议的审计报告 一份有争议的审计报告 一份有争议的审计报告 我们接受委托，审计了贵公司1997年12月31 日资产负债表和1997年 我们接受委托，审计了贵公司1997年12月31 日资产负债表和1997年 度的利润及利润分配表，财务状况变动表。这些报表由贵公司负责，我 度的利润及利润分配表，财务状况变动表。这些报表由贵公司负责，我 们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册 们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册 会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情 会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情 况，实施包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 况，实施包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元。税前贵公 1997年应计入财务费用的借款及应付债券利息8064万元。税前贵公 司将其资本化计入钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆分行的美元借款 司将其资本化计入钛白粉工程成本；欠付中国银行重庆分行的美元借款 利息89.8万美元（折人民币743万元），贵公司未计提入账。两项共影响 利息89.8万美元（折人民币743万元），贵公司未计提入账。两项共影响 利润8807万元。 利润8807万元。 我们认为，由于本报告第二阶段所述事项的重大影响，贵公司1997 我们认为，由于本报告第二阶段所述事项的重大影响，贵公司1997 年12月31 日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表 年12月31 日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表 未能公允地反映贵公司1997年12月31 日财务状况和1997年度经营成果及 未能公允地反映贵公司1997年12月31 日财务状况和1997年度经营成果及 资金变动情况。 资金变动情况。 此外，我们在审计过程中注意到：公司目前正面临沉重的债务负担 此外，我们在审计过程中注意到：公司目前正面临沉重的债务负担 和巨大的资产折旧压力，除非贵公司能尽快达到正常生产经营状况并能 和巨大的资产折旧压力，除非贵公司能尽快达到正常生产经营状况并能 与有关债权人就债务重整达成协议，且市场形势在短期内发生有利于贵 与有关债权人就债务重整达成协议，且市场形势在短期内发生有利于贵 公司的重大变化，否则贵公司的财务状况和生产经营将陷入极为严峻的 公司的重大变化，否则贵公司的财务状况和生产经营将陷入极为严峻的 困境。 困境。 如果贵公司出现不能持续经营的情况，则应对其资产和负债重新加 如果贵公司出现不能持续经营的情况，则应对其资产和负债重新加 以评价、分类、并据以重新编制1997年度财务报表。 以评价、分类、并据以重新编制1997年度财务报表。 3 3 会计循环的基本步骤 会计循环的基本步骤