高级财务会计 第六章 外币交易会计.pdf

第六章第六章 外币交易会计外币交易会计 一、背景介绍 外币交易主要是由对外贸易引起的。自新中 国诞生至改革开放之前，我国曾经历过近30年的 闭关锁国，实行过国家高度垄断的对外贸易。 随着改革开放和利用外资，我国出现大批外 商投资企业，特别是2001年我国加入WTO后，跻身 于世界贸易大国之列，企业涉外经济业务活动日 趋增多，使得我国外币核算业务也随之猛增。 二、学习目的 1、熟悉记帐本位币的确定方法（包括 境外经营） 2、掌握外币交易的会计处理 三、主要内容 1. 外币交易的相关概念 1.1 记帐本位币、外币和外币交易 1.2 汇率 1.3 汇兑损益 2. 外币交易的会计处理 2.1 外币交易会计处理两种观点：一笔交易观，两笔 交易观 2.2 我国《企业会计准则（2006）》与国际会计准则 对外币交易的规定 1. 外币交易的相关概念  1.1 记帐本位币、外币和外币交易 1.21.2 汇率汇率 1.3 汇兑损益 1 .1记账本位币与外币 1.1.1 记账本位币 （一）定义：企业经营所处的主要经济环境中的货币 。 比较：功能货币 定义（FASB第52号准则公告）：企业主体从事 经营活动和产生现金流量的主要经济环境中的通货。 （二）记账本位币的确定： （1）企业确定记账本位币应考虑下列因素： ①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该种货币进 行商品和劳务的计价和结算。 ②②该货币主要影响商品和劳务所需人工该货币主要影响商品和劳务所需人工、、材料和其他费用材料和其他费用，，通通 常以该种货币进行上述费用的计价和结算。 ③融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用 的货币。 （2）企业通常应选择人民币作为记账本位币。 （3）企业选择以人民币以外的某种货币作为记账 本位币的，编报的财务报表应当折算为人民币。 （4）企业记账本位币一经确定，不得随意变更， 除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。 （三）境外经营记账本位币的确定： 1、境外经营的定义： 是指企业在境外的子公司、合营企业、联营 企业企业、、分支机构分支机构。。在境内的子公司在境内的子公司、、合营企业合营企业、、 联营企业、分支机构，采用不同于本企业记账本 位币的，也视同境外经营。 2、企业选定境外经营记账本位币的因素： （1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。 （2）境外经营活动中与企业的交易是否占有较大比重。 （（33））境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的 现金流量，是否可以随时汇回。 （4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有 债务和可预期的债务。 1.1.2 外币和外币交易 （一）外币的定义：是指除了采用 的记账本位币以外的其他货币。 思考：外币与外国货币的区别？ 外币与外汇的区别？ （二）外币交易 （1）外币交易的定义：是指以外币计价或者结算的交易。 （2）外币交易的主要类型： ①①买买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务或者卖出以外币计价的商品或者劳务 ②借入或者借出外币资金 ③其他以外币计价或者结算的交易 1.2 外汇汇率 1.2.1 汇率及其标价方法 汇率产生的原因：解决贸易国际化和货币国家化的 矛盾。 定义：汇率是指将一国货币兑换或换算为另一国货 币所使用的比率。 标价方法： 表示方法 举例 汇率与本国货币 币值关系 直接标价法 $1＝￥7. 704 反比 间接标价法 ￥1＝ $0.130