10采购与付款循环的审计1.pdf

第10章 采购与付款循环审计 目的：了解采购和付款循环的业务特点，掌 握相关内控的控制测试，以及实质性测试 程序。 重点：应付账款、固定资产的实质性审计 难点：无 方法：讲授 工具：多媒体 学时：2大节时 第一节 采购与付款循环的特点  企业的采购与付款循环包括购买商品、劳 务和固定资产，以及企业在经营活动中为 获取收入而发生的直接或间接的支出。部 分支出可能与产品收入直接相关，部分支 出可能会形成企业资产，而这些资产又形 成了企业经营活动的基础。  只关注与采购和劳务以及应付账款的支付 有关的控制活动以及重大交易。 一、涉及的主要凭证和会计记录  (一) 请购单  请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购 部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。  （二）订购单  订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、 劳务或其他资产的书面凭证。  （三）验收单  验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的 商品、资产的种类和数量等内容。  (四) 卖方发票  卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳 务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。  (五)付款凭单  付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、 资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单 是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。  (六)转账凭证  (七)付款凭证  (八)应付账款明细账  (九)库存现金日记账和银行存款日记账  (十)供应商对账单  供应商对账单是由供货方按月编制的，标明期 初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项 和期末余额的凭证。供应商对账单是供货方对 有关交易的陈述，如果不考虑买卖双方在收发 货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额 通常应与采购方相应的应付账款期末余额一 致。 二、涉及的主要业务活动  (一)请购商品和劳务  仓库负责对已列入存货清单的项目填写请购单，其他 部门可以对未列入存货清单的项目编制请购单。大多 数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权， 比如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出 采购申请，其他部门也可为正常的维修工作和类似工 作直接申请采购有关物品。但对资本支出和租赁合 同，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人 员提出请购。  请购单可由手工或计算机编制。由于多部门编制，请 购单，可不事先编号，但每张请购单须经相应主管人 员签批。  请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一， 也是采购交易轨迹的起点。  (二)编制订购单  采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的 请购单发出订购单。  订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、 价格、厂商名称和地址等，预先予以编号并经 过被授权的采购入员签名。  其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的 验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部 门。随后，应独立检查订购单的处理，以确定 是否确实收到商品并正确入账。  这项检查与采购交易的“完整性”认定有关。  (三)验收商品  验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否 相符，如商品的品名、说明、数量、到货时间等，然 后再盘点商品并检查商品有无损坏。  验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式 多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依 据。验收入员将商品送交仓库或其他请购部门时，应 取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签 收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。验收 入员还应将其中的一联验收单送交应