武汉大学审计学课件-第六章_购货和付款循环审计.pdf

第六讲第六讲 购货与付款循购货与付款循环审计审计 购货与付款循环内部控制与测试 应付账款审计应付账款审计 固定资产与累计折旧审计 其他相关帐户审计 购货与付款循环的基本环节 请购 采购 会计记录会计记录 验收验收 支付货款 存储 购货与付款循环的主要凭证与记录 业 务 原始凭证与记录 记账凭证与账簿 会计分录 填写请购 订购单、购货合 记账凭证、在途物资明细 借:在途物资 单 同、购货发票 账与总账、应交税费明细 应交税费应交税费 账与总账、应付账款明细 贷：应付账款 账与总账 验收入库 入库单 记账凭证、在途物资明细 借：原材料 账与总账、原材料明细账 贷：在途物资 与总账与总账 支付货款 应付凭单 银行存款日记账与总账、 借：应付账款 应付账款明细账与总账应付账款明细账与总账 贷贷：：银行存款银行存款 购货与付款业务的内部控制  在材料的购入与付款循环中，相关账户包括物 资采购资采购、原材料原材料、银行存款银行存款、应付账款应付账款，其中其中 物资采购、原材料账户审计将在生产循环涉及， 银行存款将在货币资金审计中涉及银行存款将在货币资金审计中涉及。  购货与付款业务的内部控制主要涉及岗位分工 及授权批准及授权批准、请购与审批控制请购与审批控制、采购与验收控采购与验收控 制、付款控制和监督检查几个方面。 购货与付款循环的控制测试  抽取一定数量的订购单（或购货合同），将其与 请购单进行核对请购单进行核对，核对内容核对内容包括括：货物名称货物名称、规规 格、型号、请购数量、单价、合计金额；采购量、 采购价格经过授权批准。  审核核与所抽取的订购单购单 （或购货购货合同）有有关的购购 货发票、入库单、应付凭单、记账凭证，并追查 至相应的明细账与总账记录至相应的明细账与总账记录。  抽取一定数量的应付凭单，检查所列内容是否与 订购单订购单 （（或购货合同或购货合同）、）、发票相发票相一致致；；与银行存与银行存 款日记账及有关明细账的记录是否一致；是否经 过主管人员的审核批准 应付账款的实质性测试 获取或编制应付账款明细表 分析程序分析程序 抽查若干重要的供应商明细记录 审查期后付款 函函证应付账款应付账款 截止测试 确定应付账款的报表列示是否恰当确定应付账款的报表列示是否恰当 获取或编制应付账款明细表：  获取或编制应付账款明细表，复核其加计是否 正确，并将明细表与明细账、报表进行核对。 在连续审计的情在连续审计的情况下，还应将应付账款的期初还应将应付账款的期初 余额与上期的工作底稿进行核对。  对应付账款明细表中的内容对应付账款明细表中的内容，需要关注需要关注： 有借方余额的项目，查明原因，必要时做 重分类调整重分类调整，确保在报表上的正确列报确保在报表上的正确列报 确定有无不属于应付账款核算范围的款 项被记入应付账款的情况项被记入应付账款的情况，必要时进行重分类必要时进行重分类 调整 应付账款明细表