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第十讲 购货与付款循环审计 第十讲 购货与付款循环审计 本章概要 1.购货与付款循环的性质 2.购货与付款循环的内部 控制及其控制测试 3.购货交易的审计 4.应付账款的审计 5.固定资产和累计折旧的审计 6.其他相关账户的审计 第一节 购货与付款循环的性质 第一节 购货与付款循环的性质 一、购货与付款循环中涉及的主要财务报表账户 BS表 二、主要业务活动及对应的凭证和账户 请购 采购 验收 仓储 请购单 订购单 验收单 记录现金、 付款 确认与记 编制 银存支出 录负债 付款凭单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 第二节 购货与付款循环内部控制及其测试 一、购货业务的内部控制和控制测试 1、采购、储存、验收、会计部门的职责分离；  控制测试：观察业务执行情况、检查书面规章制度。 2、购货、付款是否有恰当的审批制度；  控制测试：检查核准采购和核准采购价格和折扣的标志。 3、购货和付款有充分的凭证记录并连续编号；  控制测试：检查付款凭单后是否附有充分的单据，检查订货单、验 收单是否号码连续。 4、应付账款试算表、供货方对帐单按期编制和取得，相互核对，并与 有关明细帐的记录核对，价格、数量、计算上的差异及时与供货方 联系处理；  控制测试：检查是否有试算表和供货方对帐单，并且是否相符。 5、货物的验收、入库严格履行手续，保证所登记的购货确已收到；发 生的购货均已记录；计价正确。  控制测试：抽取一部分购货发票、验收单、入库单，检查三者与 订货单在数量、品种、型号、规格上是否一致，然后追查至记账凭证 和明细账。 6、内部独立检查，如检查单价、金额计算、科目分类、业务执行。  控制测试：检查内部独立检查的标志。 二、固定资产的内部控制和控制测试 （一）固定资产的内部控制制度 1、固定资产预算制度 2．授权批准制度 3．凭证账簿记录制度 4．职责分工制度 5．资本性支出和收益性支出的区分制度 6．定期盘点制度 7．维护保养制度 8．处置制度 （二）固定资产的控制测试 1．索取或编制固定资产内部控制制度的说明材料 2．对固定资产取得和处置实施控制测试 3．评价固定资产的内部控制制度 第三节 购货交易审计 第三节 购货交易审计 一、购货交易的审计目标 1．确定购货交易发生的真实性、合法性。 2．在途物资的真实性和正确性。 3．购货计价是否恰当。 4．购货数量和期末的正确截止。 5．购货各项记录和披露是否恰当。 二、购货交易的实质性程序 （一）核对购货交易各有关总账、明细账是否相符 （二）抽查“物资采购”账户 1、抽取相关凭证或账簿，追查至有关原始凭证和记录，以确定交易 真实发生； 2、抽查若干在途物资项目，追查在相关购货合同及购货发票，确定 在途物资的真实性和正确性； 3、充分关注长期没有收到货物的“物资采购”明细账户，防止购入 货物的丢失和虚构购货交易。 （三）购货验收入库情况审查 （四）购货交易年