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高校一卡通系统整体核算报表的优化设计 摘要：一卡通系统是高校重要的信息化系统之一。作为一个具有财务特征的系统，其自带的报表并不能满足者从宏观角度把握系统整体财务状况的需求。通过分析一卡通系统的资金流转，结合一卡通系统资金的核算特性，探讨一卡通系统整体核算报表的优化设计，以期为建立一卡通系统标准化核算报表提供借鉴，为财务管理人员整体把握一卡通系统的财务状况提供参考。 关键词：校园一卡通；财务；核算报表 中图分类号：F2文献标识码：：/0.023 1研究背景与研究意义 高校一卡通系统经过多年的发展，已成为高校校园生活不可或缺的重要系统。虽然随着扫码支付、生物识别等技术的兴起，一卡通的某些功能被替代或弱化，但是在传统的食堂售饭、淋浴计费领域，一卡通系统因其具有脱网消费能力、结算速度快、适应高温高湿环境，仍是高校后勤结算的主力。 一卡通系统的消费结算和身份认证是目前业界公认的两大功能特性。消费结算是对系统内的资金运动进行记载，从这方面看，一卡通系统本质上属于财务性质的系统。作为一个财务性质的系统，财务管理人员的关注点不仅是每日的货币资金收支情况，更需关注系统整体的资金状况，例如系统记录的资金是否与实际资金流转相匹配，系统内沉淀资金的构成和变化如何等等。 在国内学者以财务角度对一卡通系统研究的文献中，大多数研究方向聚集在一卡通系统对财务管理的积极影响方面；少数文献研究了一卡通系统内资金的财务核算问题，主要聚焦在一卡通系统资金的核对与账务处理方面；但鲜有学者对一卡通系统报表的优化进行研究。本文旨在通过探讨一卡通系统整体核算报表的优化设计，以期为建立一卡通系统标准化核算报表提供借鉴，为财务管理人员整体把握一卡通系统的财务状况提供参考。 2一卡通系统的资金流转 一卡通系统的资金流转是整体核算报表的数据来源和依据。一卡通系统的资金流转分为两条路径，一条是电子资金流，由一卡通系统的电子账进行记载，另一条是实际资金流，由财务核算系统的财务账进行记载。两条路径分别由两个独立的系统进行记账。 如图1所示，首先，持卡人通过个人资金充值或获得补助类充值向一卡通电子账户增值，此时一卡通系统的资金记录相应增加；财务核算系统根据充值的银行回单或内部资金转入凭证记录校园卡专户实际资金的增加。持卡人在一卡通系统的机具上消费，个人电子账户的资金划转至商户电子账户，在未结算之前，一卡通系统内的资金保持不变；此过程不产生实际的资金流动，财务核算系统不做账务记录。在结算日，通过对商户电子账户进行解款，一卡通系统按结算金额相应减少系统内记载的资金；财务核算系统根据向商户实际支付的结算款记录结算账务，至此完成了一个资金流转的过程。 从上述资金流转过程可以看出，财务账与一卡通电子账记录的是一卡通资金流转的实与虚两个方面。如果每一个日结财务核算系统均进行账务处理，且不存在未达账项，那么财务账记录的资金总额与一卡通电子账记录的资金总额是一致的。但是，在高校财务核算制度下，财务账并不能反映一卡通系统内资金的构成情况。因为一卡通资金以项目账的形式在财务账下通过“代管款项”科目核算，“代管款项”科目包含全校所有代管项目的核算，不可能单独为一卡通项目账设置明细科目；而将一卡通项目账拆分成多个子项目核算不利于一卡通资金的整体统计，且浪费项目库资源，不符合成本效益原则。在这种情况下，一卡通系统整体资金的构成和流转情况只能通过系统内的报表反映。因此，一卡通系统自动生成的资金整体核算报表对财务管理人员来说是十分重要的。 3整体核算报表的概念 笔者认为，一卡通系统整体核算报表是能够全面反映一卡通系统特定时点财务状况和特定期间资金流转情况的报表。整体核算报表以一卡通系统记录的资金构成和资金流转为对象，包括两套报表：一是?Y金平衡表，它反映特定时点一卡通系统的财务状况，采用类似资产负债表的结构；二是资金收支表，它反映特定期间一卡通系统的资金流转情况，采用类似利润表的结构。 整体核算报表的设计具有其特殊的适用性，需要结合一卡通系统资金的特点，说明以下问题： （1）整体核算报表以借贷记账法为基础，如果一卡通系统电子账的记录不是采用借贷记账法进行电子记录的，那么本文所述的报表不适用于该一卡通系统。 （2）整体核算报表只以一卡通系统内有电子记录的资金流转为对象，不包括系统中未记载的一卡通系统建设投入与运行成本。因此，以资产负债表为基础编制的资金平衡表不反映学校为建设一卡通系统投入而形成的资产和权益，只反映特定时点资金的占用与来源；以利润表为基础编制的资金收支表不反映一卡通系统本身的经营成果，只反映特定期间的资金流入与流出。 （3）整体核算报表不等同于一卡通系统的业务报表，它基于业务报表产生，反映的内容比业务报表更全面。一卡通系统一般都有比较完备的业务报表，如操作员现金报表、银行圈存明细表、商户收入汇总表等，一卡通