《职业能力综合测试一》强化训练专题一（含职业道德和审计）.pdf

《职业能力综合测试一》强化训练专题一（含职业道德和审计） 一、简答题 1、健康股份有限公司（以下简称健康公司）是专业从事保健品生产销售的企业，于 2003 在上海证 券交易所公开上市。2012 年 7 月，健康公司解聘为其提供年度财务报表审计服务的中天会计师事务 所，通过招标方式确定泽明会计师事务所为其提供 2012 年度财务报表审计服务。泽海会计师事务 所和泽明会计师事务所使用同一品牌，共享同一的质量控制政策和程序。 （1）为使企业的内部控制体系满足上市公司的要求，2013 年初，健康公司委托泽海会计师事务所 提供内部控制的设计和维护服务。 （2 ）2013 年 2 月，益康公司对健康公司提起违约诉讼，健康公司要求泽明审计项目组提供诉讼支 持服务。审计项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计健康公司的损失金额。 （3 ）2013 年 3 月健康公司研发中心高级经理孙娟（具有特级研发资质）被竞争对手高薪挖走，得 知该情况后，审计项目经理推鉴其朋友张明参与应聘。经面试合格后，健康公司于 2013 年 4 月正 式聘用张明为研发中心高级经理。 （4 ）2012 年 5 月健康公司收购华新医疗机械设备制造有限公司，审计项目组成员李敏持有中泰基 金公司 1 000 股基金，市值 5 000 元。中泰基金公司购买华新医疗机械设备制造有限公司 3%的股 份，市值 4 000 元。 （5 ）健康公司与泽明会计师事务所商定：本次审计的审计费用为300 元，健康公司在泽明会计师 事务所提交审计报告时支付 80%的审计费用，剩余20%视健康公司公开审计报告后能否取得 5000 万元的融资额决定是否支付。 （6 ）审计结束前日，健康公司向项目组成员每人赠送了一台保健仪器，每台市价6 千元。 （7 ）健康公司审计项目组成员张杰曾在健康公司人力资源部负责招聘工作，于2012 年 5 月 20 日 离开健康公司，加入泽明会计师事务所。 要求： 针对上述第 1 项至第 7 项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项 目组的独立性产生影响，并简要说明理由。 2、兴华商业银行拟申请公开发行股票，拟委托中天会计师事务所审计其 2010 年度、2011 年度和 2012 年度财务报表。 《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立 性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能 力，且在业内声誉良好。2012 年 11 月，兴华商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时， 发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与兴华商业银行存在以下情况： （1）中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产，以其妻子的名义向兴华商业银行申办20 年 期，优惠利率 3%的房屋贷款200 万元。中天会计师事务所如果可以承接兴华商业银行的审计业务， 将委派吴欣为兴华商业银行审计项目组的成员。 （2 ）兴华商业银行拟与中天会计师事务所商定：本次审计的审计费用为260 万元，兴华商业银行 在中天会计师事务所提交审计报告时支付 60%的审计费用，剩余 40%视股票能否发行上市决定是否 支付。 （3 ）2012 年 9 月，中天会计师事务所按照正常的借款程序、条款和条件，向兴华商业银行以抵押 贷款方式借款 1 500 万元（该贷款对兴华商业银行和中天会计师事务所影响并不重大），用于购置 办公用房。 （4 ）中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任兴华商业银行的独立董事。 （5 ）中天会计师事务所如果可以承接兴华商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对兴华商业 银行比较熟悉，将委派赵江为兴华商业银行的审计项目组成员。赵江注册会计师在 2012 年 5 月份 前曾担任兴计部华商业银行审经理。 （6 ）注册会计师陈敏自2008 年以来一直协助兴华商业银行编制财务报表。中天会计师事务所如果 可以承接兴华商业银行的审计业务，将委派陈敏为兴华商业银行的审计项目现场负责人。 （7 ）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2008 年度起一直在兴华商业银行担任外柜柜员。中天 第 1 页 会计师事务所如果可以承接兴华商业银行的审计业务，将委派于浩为兴华商业银行的审计项目经理。 要求：针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利 影响，并简要说明理由。 3、中达汽车股份有限公司（以下简称