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企业全面预算管理体系与方法的探讨 【摘要】全面预算管理是在的指引下，根据企业对于内部与外部的相关情况所做的分析与判断而展开的一系列预先规划活动，其作用在于能够合理配置企业资源，全面提高企业管理水平和经济效益。目前，全面预算管理已经越来越受到重视并被企业广泛应用。然而很多企业，尤其是中小型企业在全面预算管理实际操作中存在种种问题，严重影响了全面预算管理作用的发挥，使得全面预算管理投入了大量时间和人力，没有见到应有的收效，公司的领导和员工却将此状况归咎于财务部门。本文对全面预算的相关概念、重要性、组织体系、编制方法、编制步骤、预算调整、预算考核等理论方法进行了较详细的阐述，并以中型制造业的一组预算利润执行数据为例，较深入地剖析企业在全面预算管理中出现的几个比较突出的问题和不足，提出完善全面预算管理的若干建议，以提高预算编制的科学性以及预算执行的有效性，使预算分析与考核更为准确合理，真正提升企业的管理水平与经济效益，体现出全面预算管理的价值。 网:m 【关键词】企业战略；预算管理；经济效益 当今社会，市场竞争日趋激烈，企业都开始注重向管理要效益，全面预算管理越来越受到重视，但很多中小型企业在运用预算管理时做的并不理想，花费了不少人力、物力和时间，未能起到预期效果。本文较深入探讨了全面预算管理的相关理论，并以中型制造业为例，说明了很多中型企业全面预算管理应用中数据不准确，难以为公司管理提供良好支撑的现状，分析了其主要原因，并提出了改进措施，使广大中小型企业的全面预算管理能够更好地服务于企业，提高经济效益。 一、全面预算管理的概念与作用 1.概念 预算是企业在战略规划和预测、决策的基础上，以数量金额形式反映的特定期间的具体行动计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排。预算有两个特征：首先，预算要与企业战略相一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。 根据内容不同，预算分为经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等；专门决策预算主要是资本支出预算；财务预算包括现金预算和预计财务报表。各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。 全面预算管理以全面预算为基础，是一个全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。 2.作用 （1）规划作用。全面预算就是对未来一定时期经营活动进行的详细规划。 （2）沟通与协调作用。全面预算管理是典型的“一把手”工程，在其支持下，编制过程中各部门能够进行有效的沟通协调、相互通气。 （3）控制与监督作用。根据全面预算的数据，就能对日常经营活动进行有效监控。 （4）考评作用。根据预算的具体数据，比对企业实际经营产生的数据，就能对相关部门和人员进行考核与评价。 二、全面预算管理的组织体系 要做好全面预算管理，就必须有组织和制度上的保障。一般由三个层面构成：全面预算管理决策机构、全面预算管理日常工作机构、全面预算管理执行机构。 1.决策机构 全面预算管理决策机构是全面预算管理的最高权力机构，包括股东会、董事会、预算管理委员会和经理层。其中预算管理委员会是预算管理专门机构，一般由董事长、总经理和其他高级管理人员组成，负责制定颁布全面预算管理相关制度并对预算执行情况进行考核。 2.日常工作机构 全面预算管理委员会办公室是全面预算管理委员会的日常工作?C构，主任一般由财务负责人兼任，其他各部门指定人员参加预算管理办公室的工作。预算管理办公室主要职责如下：检查预算管理制度的落实；拟定年度预算总目标分解方案及预算编制草案，报预算管理委员会审定；审核预算初稿并提出修改意见；定期汇总预算执行情况并向预算管理委员会提交预算执行分析报告；接收各部门的预算调整申请并制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议；协调解决预算工作中的各种具体问题；提出预算考核与奖惩方案，报预算委员会审议；组织预算考核，提出考核结果与奖惩建议，报预算委员会审议。 3.执行机构 全面预算管理执行机构是承担责任并享有权利和利益的企业内部单位，一般为企业内部的职能部门及所属分、子公司，要配合预算的编制并严格执行经批准后下达的预算。 三、全面预算的编制 要做好全面预算编制工作，必须了解各种预算编制方法及其特点，再结合企业的业务类型、组织结构、经营特点、经营策略，对企业的总预算或预算中的不同部分采用不同的编制方法。 1.全面预算编制方法及其特点 （1）定期预算法。是以不变的会计期间作为预算期间的一种预算编制方法。 （2）滚动预算法。是指随着时间推移和预算的执行，预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法，一般以年度为预算期间，实行月度或季度滚动。 （3）增量预算法。是在