农村信用社审计监督的强化策略.docVIP

农村信用社审计监督的强化策略 [摘要]具有很强的客观性与独立性，作为一种监督方式，对农村信用社自身经营活动以及内部真实性进行审查与评价，并判断其运营行为的合法性和有效性，对促进其早日实现组织目标具有重要意义。但是就现状来看，由于传统思想意识的限制，导致审计工作还存在一些问题，为从根本上改善此种情况，必须要采取措施来对整个审计过程进行监督，通过有效手段来强化监督工作的功能性与必要性。文章基于农村信用社审计工作特点以及现存问题，简单分析了监督强化策略。 网:m [关键词]农村信用社；审计；监督 [DOI]1013939/jcnkizgsc201801198 对农村信用社审计工作进行监督，对提高审计过程规范性以及结果可靠性具有至关重要的影响，是推动信用社组织工作顺利开展的关键保障。就农村信用社审计工作现状进行研究，可发现受因素限制颇多，导致在实际工作中出现多种问题，无法充分发挥出审计工作所具有的功能性。为改善此现状，就需要基于农村信用社发展与改革要求，采取措施对整个审计过程进行监督，保证审计全程专业性。 1农村信用社审计内容 （1）内部控制制度。所谓内部控制制度即农村信用社为实现经营目标，保护资产完整性、国家法律法规遵循效率性以及组织应运效率等所制定的各项措施与程序。内部控制制度是否完善可行，在很大程度上决定着农村信用社运营工作效率，因此需要将其作为审计要点。以内部控制制度作为审计对象进行分析，要通过可靠手段来判断内部控制制度实施情况，科学确定审计方向、审计要点，并且可以降低审计所需费用，缩短审计工作时间，从整体上来提高审计综合效率。[1]因此在正式审计前，审计人员需要对农村信用社内部控制制度进行充分分析，确定制度内容与要点，比如信用社是否根据本行业适用国家财务规定制定相关控制制度，以及制度在实际工作中的执行效果。 （2）内部业务审计。对农村信用社审计工作内容进行分析，可确定主要是针对业务经营以及管理活动执行的效率性以及合法性进行评价与判断，例如信贷资金管理、业务经营合法性、经营管理水平以及负债清偿能力等。第一，信贷资金管理。要求以国家相关规定和内部控制制度为标准，办理信贷相关业务，对借款人主体资格、资信情况、担保手续合法性、信贷风险等进行科学评价以及准确判断，以及全存、贷款期限和贷款分类管理等内容。第二，业务经营合法性。主要是针对机构设置的合法性进行判断，对涉及的各项业务是否符合专项规定进行判断。另外还包括存款管理、贷款发放、支付以及结算业务是否符合内部控制制度要求，确定现金管理执行力度和有效性进行审计监督。第三，经营管理水平。主要将农村信用社管理阶层人员工作能力和个人意识作为评价对象，是否存在重大案件以及查出情况，还有内部所设审计机构是否符合国家标准等。[2]第四，负债清偿能力。主要为存、贷款增长比例是否适度，支付准备金率是否符合规定，以及债务清偿实际状态等。 （3）内部人事审计。一方面，人事审计。即对农村信用社内部工作人员安排是否合理，人员能力与岗位是否匹配、薪酬是否合理、关键岗位是否定期轮换等问题进行审查评定。尤其是要重点做好内部制度执行力度的评定，判断各项惩罚制度执行效率。另一方面，经济责任审计。此项审计工作的落实，对农村信用社各级审计部门相应管理人员岗位调整具有重要指导意义，可以对内部各级岗位人员行为进行监督，对其各项行为进行全面、公正、客观的评价，以便维持内部业务的稳定执行。[3] 2农村信用社审计现状 （1）审计对象复杂。因受实际因素限制，农村信用社审计工作在实际执行过程中仍出现较多问题，尤其是市场体制的变化，内部经营业务日益增多，随着农村信用社规模的不断扩大，使得审计对象也更为复杂，并且缺乏经验，在很大程度上增加了审计工作的?y度。现在已经进入了信息化时代，会计信息资料不断增多，差错与虚假信息审计的难度也在增加。审计工作要落到实处，需要以国家规定以及内部控制制度为依据，查找确定经营过程中存在的问题，但必须要覆盖全部运营业务，才可以彻底找出所有问题，然后给出改正方向与建议。[4]我国农村信用社审计工作的基本要求就是差错防弊，但是很多情况下仅仅局限在会计凭证、报表等基础资料的查证，对于业务风险、经济效益等方面审计严重不足，难以适应农村信用社发展趋势。 （2）审计方法落后。农村信用社业务经营产生的信息数据大幅度增长，并且涉及的范围也越来越广泛，在信息井喷式增长的背景下，如果依然采用传统工作模式与审计手段，必定无法满足实际工作需求，进而会直接体现到审计结果上。正常情况下，审计人员会放弃对结果影响小且费时长的审计程度，虽然可以缩短审计时间，但是在这过程中可能会放弃对审计意见积极影响的程序，导致审计结果出现偏差，增大审计风险。另外，为满足市场发展要求，农村信用社审计工作制定了许多规则，但是常常体现在上，落实到实际中的动作较少，