行政事业单位如何有效实施内部财务控制.docVIP

行政事业单位如何有效实施内部财务控制 【摘要】我国市场经济的快速发展，使得外部环境更加复杂，为了应对这一挑战，行政事业单位必须具备更完善、更科学的内部体系。内部财务控制是内部控制管理的重点，其好坏关系将直接影响事业单位内部财务活动能否顺利开展，对促进单位可持续健康发展有着深远意义。 网:m 【关键词】行政事业单位；内部财务控制；实施；措施 一、引言 行政事业单位内部财务控制，即在内部管理基础上，相关部门运用控制论的理论与方法，对单位财务活动进行科学规划的管理制度，在促进行政事业单位的发展方面具有非常重要的作用。由于行政事业单位机构的特殊性，使其机构设置比企业来说相对简单，内部财务控制相关制度的不完善，严重制约了行政事业单位的工作效率。 二、行政事?I单位内部财务控制现存问题分析 1.单位整体意识不足 不少行政事业单位缺乏内部财务控制理念，在工作中由于思想观念的落后，往往只重视业务的发展，对内部财务控制思想的理解相对肤浅甚至产生过误解。例如：部分管理者极端地认为与其花费人力、物力、财力去建立和完善内部财务控制体系，倒不如多在业务方面下功，他们认为开源远比节流来得实在。长此以往，这种意识从管理者蔓延到全体员工，在这种错误思想的引导下很难想象其单位内部财务控制的状况。另外，行政事业单位岗位分工明确，不同程度上可以做到各司其职、各尽其责，避免相互推诿，责任认定不清的现象。然而，殊不知分工和协作原本就是一对“孪生兄弟”，单位内部各岗位不仅要分工明确，更应该互相沟通、协作，才能达成共同的目标――为社会提供优质高效的服务。 2.内部财务控制体系不完善 部分行政事业单位虽然已经熟悉内部财务控制理论，也制定了内部财务控制制度，但是由于运用方法的不到位，考虑问题的不全面，导致已有的内部财务控制制度很不完善，甚至存在较大漏洞。（1）有关工作人员在内部控制制度建设和执行过程中未能充分理解内部控制理念和特质。（2）制度不严谨造成实际执行的不严格，如日常公用支出、财产物资管理等制度在执行过程中不够严格，财务审批权限不够明确，缺乏大额支出集中审批制度等。（3）内部工作人员岗位设置不合理，违反内部财务控制科学性、制约性的要求。同时，部分单位缺乏严格的监督机制，为徇私舞弊或贪污挪用等违法乱纪行为留下了可乘之机。 3.财务授权批准体制不规范 授权批准体制，即行政事业单位有关业务的进行必须获得授权批准才能继续进行的制度。一方面，授权批准体制提高了各项资金使用的安全性，保证了财务信息的完整性和真实性；另一方面，授权批准体制对提高资金的效益奠定了基础，也进一步促进了科学合理的单位控制管理的实现。然而，一些行政事业单位在实际的授权批准中，常常是某个管理者或有一定权力的人员“一言堂”来决定，只用一支笔就批准了整个部门的全部资金使用权限。这种个人占主导因素的决策，将产生极大的阻碍内部财务控制体系的建立，很容易导致内部财务控制流于形式，并且未经集体讨论的个人决策，往往容易导致严重的失误，致使行政事业单位蒙受不必要的损失。 4.财务预算管理不合理 目前，我国大多数行政事业单位都采用了全面预算管理办法，但在预算管理过程中还存在不少误区。首先，单位内部缺乏针对各科室人员责任预算的有效约束措施，除“三公经费”以外的其他费用支出在审批及使用环节的控制力度还有待加强。诸如办公费、差旅费、劳务费等常规费用项目，部分行政事业单位控制乏力。其次，预算覆盖范围大，涉及内容较多，尤其是目前各行政事业单位的预算编制方法通常采用的是增量预算法，这种方法最容易掩盖低效率和浪费。 三、行政事业单位内部财务控制实施措施 1.强化行政事业单位内部财务控制意识 一般来说，意识的强弱决定行动的快慢，所以首先要改变行政事业单位各级人员对内部财务控制的观念。顶层管理者应该首先意识到加强单位内部财务控制意识的必要性，树立良好的榜样，带领员工建立健全内部财务控制体系。同时，各部门应该积极配合，共同保证行政事业单位财务工作得的顺利开展，实现单位的既定目标。 某省级事业单位J隶属于环保部门，2010年以前，J单位内部控制制度缺失、内控意识薄弱，经常出现财政资金无效浪费的现象，例如年末固定资产清查时经常出现固定资产盘亏，甚至毁损的情况。在新一届领导班子组建之后，意识到单位内部财务控制意识缺失的严重问题，下定决心狠抓内部财务控制体系的建立及落实。具体措施有：（1）新的管理者深知内部财务控制的重要性，自身主动学习建立内部财务控制的理念和方法，结合单位环保工作的目标进行初期规划。（2）邀请大学教授以及业内专业人士，为单位员工定期进行内控制制度相关知识的讲座。同时，要求单位财务核算中心每周进行一次部门内部工作经验交流会，每月邀请财务专家为核算中心开展一次讲座，并严格执行讲座签到以及考核制度。（3）当前两步取得初步成效之后，由分管财务的