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基于财务共享模式下的内部控制探析 【摘要】本文分析了财务共享模式下企业内部控制的特点、新形势对内部控制提出的新要求，提出合理资源配置，提高责权利匹配度、梳理流程风险点优化控制审批链、进行风险培训提高会计的风险敏感度、加强重要业务事项和关键节点的复核检查机制、数据分析实现内控规则优化等几方面的内部控制措施，以期降低和规避企业经营风险，推动企业健康稳步发展。 网:m 【关键词】财务共享；内部控制 财务共享服务模式已经被越来越多的大型企业采用，它把财务核算、会计报表、会计服务等职能集中整合，能够极大提高核算效率，降低运营成本。企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展。财务共享服务这一新型的模式，给公司的组织资源、流程管理、信息化平台、考核监督等方面带来了全新的变革。同时，也对企业内部控制产生了深刻的影响，内部控制必须相应跟进才能保证高效的完成财务管理的相关目标。 一、财务共享模式下内部控制的特点 1.财务业务分离，使部分外部风险转化为内部风险 传统财务核算模式下，财务人员直接与各业务发生环节接触，对业务实质比较熟悉，更容易着眼于履约、对外付款等外部风险；在财务共享服务中心后，财务人员逐渐远离业务环节，且系统通常由各级审批领导操作，财务人员对真实性、合规性的控制相对减弱，原来的部分外部风险，转化为企业内部的风险。在集中模式下，一旦发生会计系统内控缺陷，也会导致各单位的会计核算信息真实性可靠性同时削弱。 2.会计工作触点片面，使财务核算的风险面加大 财务共享服务中心日常业务繁多，涉及流程复杂，会计核算及财务数据工作较为集中，会计人员分工明细，工作触点有限，对财务工作的理解较为片面，基于触点环节的小失误往往会导致重大差错结果，多个环节的叠加也将放大整体风险的影响。 3.核算高度信息化，带来核算风险的高度集中 传统的财务管理模式通过人和岗位实现管理和控制，财务共享模式高度依托信息系统的核算，这在核算效率大幅度提高的同时，也带来核算风险的高度集中。高度信息化带来的核算风险，主要集中在两个方面：一是信息传递风险，总分公司之间的信息传递完全依赖于信息系统，信息传递的过程控制不当，容易导致核算依据缺失，出现内部控制风险；二是系统性错误风险，核算规则设定、流程配置环节的系统配置，直接影响到审批核算流程准确性。 二、财务共享模式下内部控制的新要求 1.对内部控制五要素提出新的要求 内部控制五要素分别是：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部环境方面要求共享中心业务模块和财务人员业务素质更加全面，风险评估方面要求风险评估体系更加完善并确定优先控制的风险点，控制活动方面要求找准风险脉络以更高效的方式进行财务审核，信息沟通方面要求沟通反映更为迅速，信息支撑流畅，内部监督方面要求利用好丰富的介入窗口，使监督深入到业务流程。 2.对会计的风险敏感度提出新的要求 财务共享模式建立初期，会计人员的分工明细具体，会计人员的工作接触面狭窄，随着共享模式的深入运行，要求会计人员不但要具备财务知识，也要了解业务实质，熟悉业务流程，敏锐洞察合同签订、发票内容、价格等实质性的核算要素，从核算形式上的合理合法深入到对业务单位具体情况的判断，在业财融合方面能够敏锐的识别风险，监督决策的执行，对业务风险形成有效制衡。 3.对流程风险点的梳理提出新的要求 财务共享模式是基于流程再造基础上的新模式，流程环节的变化带来诸多新的风险点，因此，风险识别与评估是共享中心应该持续关注的问题。企业应全面梳理各流程的风险点，通过核算链条财务对业务的细化要求，规范前端业务操作，才能加强业务过程管控和业财融合的顺畅推进，确保流程再造合理有效，财务处理高效规范。 三、财务共享模式下企业内部控制措施探析 1.合理配置预算资源，提高责权利匹配度 企业应通过对各单位组织实施预算，辅之以对等的权、责、利关系，在做好内部风险防控的同时，达到资源效益最大化的目标。事前，财务的管控职能通过预算资源配置发挥作用，增加侧重管控的纠错防弊、预算控制效果的监控目标和具体考核指标，将预算配置指标渗透在财务核算系统的设计和运行中，做到管控前置，提高管控的及时性；事中，对不真实不准确的情况进行制约和控制，保证费用支出的合理性，财务环节审批规避可能真实发生但不符合预算管理规定的事项，防止业务活动与管理层预期背道而驰，财务辅助管理信息系统实时更新预算额度的使用情况，进行信息系统提示控制；事后，进行预算执行控制和执行效果的分析，合理保证成本费用的归集分配信息在账上得以及时、真实、准确和完整地反映，比较分析预算偏差的原因，及时提出调控措施，确保预算目标的完成。 2.充分梳理流程风险，优化控制审批链 生产管理部门、财务相关部门、内控管理监督