简明税收知识问答2004年版 刘佐著.pdfVIP

第 1 页 一、税收基本概念 什么是税收 ？ 税收是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产 品进行强制性分配，无偿取得财政收入的一种形式。与其他形式 的财政 收入 比较 ，税 收具有 强制 性 、无偿 性和 固定性 的基 本 特征。 税收的基本职能有三项：第一，筹集财政收入 。税收收入是 我国财政收入最主要的来源，近年来 占我 国财政收入 的比重都在 以上 。第二，调节经济。税收在贯彻国家的产业政策，调节 产业结构、产品结构，调节地 区、部 门、行业发展差距，调节社 会成员收入分配等方面 ，具有重要 的作用 。第三 ，经济监督 。税 收涉及经济生活的各个领域，是国家经济状况的一种综合反映。 加强税收监督，有利于促进国民经济健康发展。 什么是税收制度 ？ 税收制度是指一个 国家在税 收管理方面所建立 的一整套制 度，包括税收法规、征收管理制度、税收管理体制等内容。 税收法规是指 国家按照一定 的立法程序制定 的各项税收法 律、法规、规章和规范性文件 ，这是税收征收机关和纳税人据 以 分别办理征税、纳税事项的法律依据。 征收管理制度是指在税收征收管理方面制定的税务登记 、账 簿和凭证管理 、纳税 申报 、税款征纳 、税务检查 、法律责任等 第 2 页 制度 。 税收管理体制是指在 中央和地方各级政府之间划分税收管理 权 限的行政规范。 税法 的基本要素有哪些 ？ 税法的基本要素包括：税种、纳税人、扣缴义务人、征税对 象、税 目、计税依据、税率、税收加征、减税、免税、起征点、 免征额、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和税收法律责 任等 。 一、税种是指税收的种类，如增值税、企业所得税 。不同的 税种因不 同的征税对象而相互区别。对于不同的税种，国家要制 定不同的税收法规分别进行管理，如 《中华人民共和国增值税暂 行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。 二、纳税人是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。例 如，销售货物的企业为增值税的纳税人 ，工资超过一定标准的个 人为个人所得税 的纳税人。 三、扣缴义务人是指按照法律、行政法规的规定负有代扣代 缴 、代收代缴税款义务 的单位和个人 。例如，个人所得税法规 定，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 四、征税对象是指税法规定的征税 目的物 。例如，消费税的 征税对象是消费品，企业所得税的征税对象是企业的所得，房产 税的征税对象是房产。 五 、税 目是征税对象的具体化 ，指各个税种 的具体征税项 目。例如，消费税的税 目有烟、酒、化妆 品等 个 ，营业税 的 税 目有交通运输业、建筑业、金融保险业等 个，资源税的税 目 有原油、天然气、煤炭等 个 。 六、计税依据是征税对象的量化表现，指计算应纳税额的根 第 3 页 据，可 以分为从价计征和从量计征两种基本类型。例如，营业税 的计税依据是纳税人的营业收入额 （金额 ），资源税 的计税依据 是纳税人销售或者 自用应税产品的数量 （吨数或者立方米数 ）。 也可 以采用从价计征与从量计征相结合 的复合计征方法。例如， 白酒的消费税计税依据既有销售额，又有销售数量。 七、税率是指应征税额与计税依据之间的比例，其基本形式 可 以分为 比例税率、累进税率和定额税率三种类型。例如，营业 税全部采用 比例税率 ，一般为 或者 ；个人所得税 中的工 资、薪金所得采用 至 的 级超额累进税率；资源税全部 采用定额税率。 八 、税收加