金融稽核审计 张瑜东.pdfVIP

第 1 页 第 一 篇 　　 总 论 本篇主要阐述金融稽核审计 的一些基本理论和基本方法 。主 要包括 ：金融稽核与金融审计 的关系 、金融稽核审计 的对象与任 务 、金融稽核审计机构 、稽核审计程序和方法 ，以及会计资料 的 稽核审计 。 第 2 页 第一章　　金融稽核审计概论 第一节　　金融稽核与金融审计 一、金融稽核及其特点 “稽 ”，考核，如无稽之谈 ； “核 ”，仔细地对照、考察、核 实 。 “稽核”即稽查成数而核定实在 。 “审”，研究、分析 ，如审 查、审核 ； “计 ”，计算，核算。 “审计”即审核检查 以判定孰是 孰非 。 英文 一词 ，源于拉丁文 ，原意是倾 听，亦有旁 听之意，一般译为审计 ，也可译为稽核 。 有 的学者将 审计和稽核这两个词互为注释 。如李鸿寿在其所 著的 《会计学概要》 年 出版 ）中提 到：“审计 乃 查 账之 学 术 ，盖 稽核他人所记载之账簿是否与营业情形相符 ，而序 以适 当的报告 与证明，使委托者即可 以为惟一之根据，此审计之大意也。” 可见，从简单的词义看 ， “稽核”与 “审计 ”，虽有程度之别 但很难截然 区分 。 金融稽核是银行发展至一定阶段 的产物 。金融体系 的不断完 善和现代银行业 的发展 ，所有者与经 营者相互分离 ，所有者为 了 把握经 营活动有无违背其利益和宗 旨，客观上要求设立一个为其 直接操纵 的内部监督体系 ，金融稽核便应运而生 。中国古代有源 远流长 的审计制度和信用制度 ，却为何未产生金融稽核制度 呢 ？ 究其原 因，乃是我 国古代金融机构没有形成严密 的管理制度 ，无 第 3 页 规矩不成方 圆，金融稽核也就没有其产生 的土壤 。近代西方列强 的大炮和洋 币促成 了中国金融稽核 的产生 ，并逐步发展 。在这一 历史发展过程 中便形成 了 “金融稽核”这一固定的专业术语 。 所谓金融稽核 ，是指 由金融机构 内部专职机构和人员 ，依法 对金融业 内部 的财务活动及其有关经济活动 的真实性 、合法性 、 安全性和效益性进行审查 ，评价经济责任 ，用 以维护金融活动 的 正常秩序 ，促进金融业健康发展的独立性经济监督活动 。 为适应社会主义市场经济发展 的需要 ，充分发挥金融在 国民 经济宏观调控和优化资源配置等方面 的作用 ，我 国已形成 了一个 门类齐全 ，多功能、多层次 、多种形式的社会主义金融体系 。即 以中央银行为领导 ，以国有商业银行和 国家政策性银行为主体 ， 多种金融机构并存 的金融体系 。与此相适应 ，必须建立一个 以中 央银行稽核为 中心 ，以国有商业银行和 国家政策性银行稽核为主 体 ，以其他金融机构稽核为补充 的金融稽核体系 。也就是说 ，金 融稽核包括 中央银行稽核 、商业银行稽核 、金融性公司稽核等 。 中央银行稽核 ，是指 由中央银行的专职机构和人员依法对本 行 、同级商业银行 、政策性银行和非银行金融机构及其所属分支 机构 的财务活动 ，以及有关的经济活动 的真实性 、合法性 、安全 性和效益性进行检查评价的独立性经济监督活动 。 商业银行稽核 ，是指在商业银行 内部设置 的独立 的稽核机构 和人员 ，依法对本行及其分支机构业务经营管理活动 的真实性 、 合法性 、安全性和效益性进行审查 ，评价经济责任 ，改进经营管 理 ，提高经济效益的独立性经济监督活动 。 金融性公司稽核 ，是指金融性公司 内部 的稽核机构对本公司 及其分支机构 的业务、财务活动所进行的检查 、监督工作 。 中央银行稽核是 国家审计 的基础 ，商业银行稽核和金融性公 司稽核则是中央银行稽核和 国家审计的基础 。 金融稽核 同国民经济其他部 门的内部审计相 比较 ，有着不 同