商业银行会计-基本核算方法.pdf

商商 业业 银银 行行 会会 计计 第第二章章 基本核算方法本核算方法 第第一节节 会计科目会计科目 第二节第二节 记账方法记账方法 第三节 记账凭证 第四节 账务组织 银行会计核算方法概述银行会计核算方法概述 基本核算方法 核算方法 各项业务处理方法 会计方法 检查方法 分析方法  银行会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入 和支出按当期实支出按当期实际发生的收支金额确认发生的收支金额确认。  银行会计基本核算方法主要包括会计科目与账户的设 置置、记账方法记账方法的确定与运用的确定与运用、会计凭证会计凭证填制填制、账务组账务组 织与账务处理、财务报表编制等。 银行会计核算方法概述银行会计核算方法概述  与其他行业会计核算方法的区别与其他行业会计核算方法的区别 ：：  1.设置科目的区别： 增加了资产负债共同类科目和表外科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。。  2.记账方法的区别： 单式记账法与复式记账法并用的特点。  33.会计凭证的区别会计凭证的区别 ： 大量增加了单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记 账凭证账凭证。。 4.帐簿设置和账务组织的区别： 增设了科目日结单、日计表、余额表以及每日轧账等 方法方法。 银行会计核算方法概述 银行会计核算方法是一个相互联系银行会计核算方法是一个相互联系、相互制约的整体相互制约的整体 ，包包 括银行会计科目、银行记账方法、银行会计凭证、银行账 务组织体系和账务处理方法等务组织体系和账务处理方法等。。 经济业务 会计科目 记帐方法 填审凭填审凭证 设置帐户设置帐户 帐簿登记帐簿登记 编制报表编制报表 财产清查财产清查 成本计算成本计算 第第一节节 会计科目会计科目  一、会计科目的作用会计科目的作用  （一）概念 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同会计科目是对会计对象的具体内容按其不同 的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容 所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状 况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规 定一定的名称。 一、、会计科目的作用会计科目的作用 （（二二 ））作用作用 ：： 11、是会计核算的基础是会计核算的基础。 22、它是提供会计核算资料的工具和手段它是提供会计核算资料的工具和手段。 33、是统是统一核算和综合反映的口径核算和综合反映的口径。 二二、、会计科目的分类会计科目的分类 银行会计科目银行会计科目银行会计科目银行会计科目银行会计科目银行会计科目一一一般按科目与财务报表的关系进般按科目与财务报表的关系进般按科目与财务报表的关系进般按科目与财务报表的关系进般按科目与财务报表的关系进般按科目与财务报表的关系进 行分类，具体分为行分类，具体分为行分类，具体分为表内科目表内科目表内科目和和和表外科目表外科目表外科目两大类。两大类。两大类。 （一）表内科目（一）表内科目（一）表内科目 表内科目是用来核算银行表内科目是用来核算银行表内科目是用来核算银行资金实际增减变资金实际增减变资金实际增减变 化化化情况，并全部情况，并全部情况，并全部列入财务报表列入财务报表列入财务报表的科目。根据我的科目。根据我的科目。根据我 国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》，国《企业会计准则》和《金融企业会计制度》， 银行表内会计科目银行表内会计科目银行表内会计科目详见P12表2详见P12表2详见P12表2———1。1。1。 与商业企业会计科目表比较 （（一 ））表表内科目  资产类资产类科目科目 ，是反映银行各项资产的会计科目是反映银行各项资产的